第2001题 下列关于教育费附加的说法错误的是（    ）。

A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征的教育费附加

C.按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加

D.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

参考答案：B

解析：

对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

第2002题 位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处仓库，取得不含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付不含税价款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（    ）万元。

A.0.32

B.0.42

C.0.72

D.0.22

参考答案：A

解析：

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。销售仓库应缴纳的增值税＝（462－383）×5％＝3.95（万元）；该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝3.95×（5％＋3％）＝0.32（万元）。

第2003题 位于县城的甲企业2021年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（    ）万元。

A.85

B.80

C.83

D.88

参考答案：B

解析：

城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不计算缴纳城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。教育费附加及地方教育附加的计征规则与城建税基本一致。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝（350－50＋530－30）×（5％＋3％＋2％）＝80（万元）。

第2004题 地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2020年10月按规定实际缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为（    ）万元。

A.8.80

B.10.30

C.11.00

D.12.47

参考答案：C

解析：

城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加＝（100＋10）×（7％＋3％）＝11（万元）。

第2005题 （2019年）2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元、价外补贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）。

A.纳税人为烟叶种植户

B.应纳税额为19.8万元

C.应在次月15日内申报纳税

D.应向乙县主管税务机关申报纳税

参考答案：BCD

解析：选项A，收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人；选项B，烟叶税应纳税额＝90×（1＋10％）×20％＝19.8（万元）。

第2006题 （2017年）下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（ ）

A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

B.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

C.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税

D.城建税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额

参考答案：CD

解析：选项A，城建税进口不征，出口不退；选项B，滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据。

第2007题 下列项目中“进口不征、出口不退”的有（    ）。

A.增值税

B.资源税

C.城建税

D.教育费附加

参考答案：BCD

解析：

城建税、教育费附加、资源税进口不征、出口不退。

第2008题 （1）计算业务（1）该企业在C县城提供的建筑服务应预缴的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款＝（654－163.5）/（1＋9％）×2％＝9（万元）

第2009题 （2）该企业在C县城的建筑服务在开具增值税发票时有何特殊要求？

参考答案：见解析

解析：

（2）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

第2010题 （3）计算业务（2）应缴纳的增值税额。

参考答案：见解析

解析：

（3）应纳培值税额＝600×3％＝18（万元）

第2011题 （4）业务（4）购买的设备能否抵扣进项税额，请说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（4）不得抵扣进项税额。理由：购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。

第2012题 （5）业务（5）购买的小汽车能否抵扣进项税额，请说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（5）可以从销项税额中抵扣进项税额。理由：购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。

进项税额＝60×13％＝7.8（万元）

第2013题 （6）业务（6）购买的办公用品能否抵扣进项税额，请说明理由。

参考答案：见解析

解析：

（6）可以从销项税额中抵扣部分进项税额。理由：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）/当期全部销售额

可以抵扣进项税额＝15×13％×[1 200＋654/（1＋9％）]/[1 200＋600＋654/（1＋9％）]＝1.46（万元）

第2014题 （7）业务（7）应如何进行税务处理。

参考答案：见解析

解析：

（7）未抵扣过进项税额的不动产改变用途，用于可抵扣进项税额的，应在改变用途的次月抵扣进项税额。本月不得抵扣进项税额。

第2015题 （8）计算该企业当月在A市应缴纳的增值税额。

参考答案：见解析

解析：

（8）销项税额＝1 200×9％＋654/（1＋9％）×9％＝162（万元）

进项税额＝163.5/（1＋9％）×9％＋840×13％＋7.8＋1.46＝131.96（万元）

当月在A市应纳增值税额＝162－131.96－9＋18＝39.04（万元）

第2016题 （9）计算该企业当月在A市申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（9）当月在A市应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝39.04×（7％＋3％＋2％）＝4.68（万元）。

第2017题 （1）计算2020年4月该化妆品厂应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（1）2020年4月该化妆品厂应纳增值税＝（10×3＋360＋70）×13％－135.6/（1＋13％）×13％＝44.2（万元）。

第2018题 （2）计算2020年4月该化妆品厂应缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（2）2020年4月可扣除外购高档香水精已纳消费税＝（50＋135.6/1.13－100）×15％＝10.5（万元）

2020年4月该化妆品厂应纳消费税＝（10×3＋360＋70）×15％－10.5＝58.5（万元）。

第2019题 （3）计算2020年5月该化妆品厂应缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（3）可以抵扣的进项税额＝80×3％＋2×13％＝2.66（万元）

2020年5月该化妆品厂应缴纳增值税＝50×3×13％＋20×13％－2.66＝19.44（万元）。

第2020题 （4）计算2020年5月H化妆品生产企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税及教育费附加。

参考答案：见解析

解析：

（4）应代收代缴消费税＝（10＋2）/（1－15％）×15％＝2.12（万元）

应代收代缴城市维护建设税及教育费附加＝2.12×（7％＋3％）＝0.21（万元）

2020年5月H化妆品生产企业应代收代缴消费税、城市维护建设税及教育费附加合计＝2.12＋0.21＝2.33（万元）。