“微信扫一扫”进入题库练习及模拟考试
注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2021年3月发生如下业务：
（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明不含税金额1 200万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入654万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明含税金额163.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。
（2）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明不含税金额600万元。
（3）购买一批建筑材料，专用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明不含税金额840万元。
（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明不含税金额9万元。该设备专用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。
（5）购买一辆小汽车，取得增值税专用发票，注明不含税金额60万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税金额15万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
（7）之前月份购入不动产用于职工宿舍，取得增值税专用发票上注明金额1 500万元、税额135万元，进项税额未申报抵扣。本月该不动产改用于办公，当期净值1 200万元。
（其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（6）业务（6）购买的办公用品能否抵扣进项税额，请说明理由。
知识点：第六章 城市维护建设税法和烟叶税法
参考答案：见解析
解析：
（6）可以从销项税额中抵扣部分进项税额。理由：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）/当期全部销售额
可以抵扣进项税额＝15×13％×[1 200＋654/（1＋9％）]/[1 200＋600＋654/（1＋9％）]＝1.46（万元）