第1961题 （3）如果高某选择在中奖收入中扣除捐赠支出，计算高某中奖收入应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（3）捐赠的扣除限额＝50 000×30％＝15 000（元）

应缴纳的个人所得税＝（50 000－15 000）×20％＝7 000（元）。

第1962题 （4）在不考虑商铺租赁过程中发生的相关税费的情况下，计算高某每月租金应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（4）高某每月租金应缴纳个人所得税＝8 000×（1－20％）×20％＝1 280（元）。

第1963题 （5）高某领取的税收递延型商业养老保险是否应缴纳个人所得税？如何缴纳？应缴纳多少个人所得税？

参考答案：见解析

解析：

（5）应缴纳个人所得税。个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税收递延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。保险机构应代扣代缴个人所得税＝2 000×75％×10％＝150（元）。

第1964题 （6）计算高某2020年个人所得税汇算清缴时，应补（退）的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（6）

①高某全年综合所得的应纳税所得额＝35 000×12×（1－20％）×（1－25％）＋100 000×（1－20％）－5 000×12－400×12－1 000×12－1 000×12＝243 200（元）

全年应缴纳个人所得税＝243 200×20％－16 920＝31 720（元）。

②高某2020年个人所得税汇算清缴时，应申请退还的个人所得税＝21 480＋25 000－31 720＝14 760（元）。

       提示：领取税收递延型商业养老保险的养老金收入不计入综合所得

第1965题 （1）说明全年一次性奖金的两种处理方法。

参考答案：见解析

解析：

（1）方法一：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

方法二：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并人当年综合所得计算纳税。

第1966题 （2）计算业务（2）和业务（4）合计应预扣预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（2）业务（2）应预扣预缴的个人所得税＝10 000×（1－20％）×20％＝1 600（元）。

业务（4）应预扣预缴的个人所得税＝35 000×（1－20％）×30％－2 000＝6 400（元）。

合计应预扣预缴的个人所得税＝1 600＋6 400＝8 000（元）。

第1967题 （3）计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（3）处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值：“打包”债权账面价值＝100000×120 000/15 000＝8 0000（元）。

处置债权取得所得＝100 000－80 000＝20 000（元）。

应纳个人所得税税额＝20 000×20％＝4 000（元）。

第1968题 （4）计算2020年汇算清缴时李某综合所得应补缴的个人所得税。（考虑已经预扣预缴的税款）

参考答案：见解析

解析：

（4）综合所得收入额＝14800×12＋30 000＋10 000×（1－20％）＋35 000×（1－20％）＝243 600（元），综合所得应纳税所得额＝243 600－1 500×12－60000＝－165 600（元）。

汇算清缴时综合所得应补缴的个人所得税＝165 600×20％－16 920－8 000＝8 200（元）。

【提示】直辖市的住房租金每月扣除额度为1 500元。

第1969题 （1）简述王某子女教育支出的扣除标准，以及多个子女的情况下的扣除政策。

参考答案：见解析

解析：

（1）子女教育支出的扣除标准为1000元/月/人。

多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。

第1970题 （2）计算2020年王某取得的租赁所得应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（2）租赁所得应缴纳的个人所得税＝（8 000－800）×（1－20％）×20％＋（8 000－400）×（1－20％）×20％＋8 000×（1－20％）×4×20％＝7 488（元）

第1971题 （3）计算2020年王某取得的红利所得应缴纳的个人所得税

参考答案：见解析

解析：

（3）应缴纳的个人所得税＝12000×20％×50％＝1 200（元）

第1972题 （4）计算2020年王某取得的董事费收入应预扣预缴的个人所得税

参考答案：见解析

解析：

（4）应预扣预缴的个人所得税＝30000×（1－20％）×30％－2 000＝5 200（元）

第1973题 （5）计算2020年王某综合所得合计应缴纳的个人所得税（不考虑预扣预缴的个人所得税）。

参考答案：见解析

解析：

（5）2020年综合所得应缴纳的个人所得税＝[19 800×12－2 000×12－60000－1 000×12＋30 000×（1－20％）]×20％－16 920＝16 200（元）

第1974题 （1）计算2019年12月王某取得工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（1）12月应预扣预缴个人所得税＝（11 000×12－5 000×12－2 000×12－1 000×12－1 500×12－400×4）×3％－300＝192（元）

【提示】2019年9月开始攻读在职博士，2019年的继续教育支出按4个月计算扣除。

第1975题 （2）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（2）48 000/12＝4 000（元），税率为10％，速算扣除数为210元。

年终奖应纳个人所得税＝48 000×10％－210＝4 590（元）

第1976题 （3）计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

（3）稿酬应预扣预缴个人所得税＝20 000×（1－20％）×70％×20％＝2 240（元）

第1977题 （4）计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额。

参考答案：见解析

解析：

（4）综合所得应纳税额＝[11 000×12＋20 000×（1－20％）×70％－5 000×12－2 000×12－1 000×12－1500×12－400×4]×3％＝828（元）

第1978题 （5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。

参考答案：见解析

解析：

（5）应申请的退税额＝300＋192＋2 240－828＝1 904（元）

第1979题 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报（）

A.取得综合所得需要办理汇算清缴

B.取得应税所得没有扣缴义务人

C.取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款

D.取得境外所得

参考答案：ABCD

解析：以上情况纳税人均应当依法办理纳税申报。

第1980题 甲企业的机构所在地在北京，2019年发生以下业务：
(1)2019年1月1日，甲企业把其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，适用的人民币汇率中间价为1:6.5，租赁期限为一年。
(2)2019年3月1日，甲企业把其B座办公楼无偿给乙企业，并且约定：使用期限为9个月，乙企业无须支付给甲企业任何费用，也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。
(3)2019年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2019年7至12月为免租使用期，2020至2021年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。
(4)2019年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。
其他相关资料：此题涉及的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。
根据上述资料，回答下列问题：
1.业务(1)甲企业应缴纳房产税。
2.业务(2)甲企业应缴纳房产税。(此期间为乙企业无租使用期间)
3.2019年业务(3)甲企业应缴纳房产税。
4.业务(4)甲企业应缴纳房产税。

参考答案：见解析

解析：

（1）业务(1)甲企业应缴纳房产税:业务(1)应缴纳房产税=9000×6.5×12%=7020(元)

（2）业务(2)甲企业应缴纳房产税。(此期间为乙企业无租使用期间):无租使用其他房产的，由房产使用人纳税，所以业务(2)应该是乙企业缴纳房产税，甲企业无需缴纳房产税。

（3）2019年业务(3)甲企业应缴纳房产税:对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2019年业务(3)应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)。

（4）业务(4)甲企业应缴纳房产税:企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。