“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
注册会计师《税法》考试试题(2646题)
第1941题 （5）上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作。
参考答案：见解析
解析：
（5）方案一，不可以免征或延迟缴纳个人所得税；
方案二，可以延迟缴纳个人所得税，纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
第1942题 （1）计算林某取得年度绩效工资应缴纳的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（1）300 000/12＝25 000（元），税率为20％，速算扣除数1 410，应纳的个人所得税＝300 000×20％－1 410＝58 590（元）。
第1943题 （2）计算林某取得董事费应预扣预缴的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（2）林某取得董事费按劳务报酬所得预扣预缴个人所得税。
应预扣预缴的个人所得税＝80 000×（1－20％）×40％－7 000＝18 600（元）。
第1944题 （3）计算林某4月份应预扣预缴和被代扣代缴的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（3）单位集资利息10 000元应该按照“利息、股息、红利所得”由支付单位代扣代缴个人所得税，4月领取的工资、餐补、补贴和季度奖都应该按照“工资、薪金所得”预扣预缴个人所得税。被代扣代缴个人所得税＝10 000×20％＝2 000（元）。
应预扣预缴个人所得税＝[12 500×4＋500×4＋4 000＋（800－600）×4－5 000×4]×10％－2 520－[12 500×3＋500×3＋（800－600）×3－5 000×3]×3％＝422（元）。
第1945题 （4）计算林某7月转让债券应缴纳的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（4）转让债券所得应纳个人所得税＝[10 000×（7－5）－700－10 000/20 000×1000]×20％＝3 760（元）。
第1946题 （5）林某10月份取得省政府颁发的科技创新奖10 000元和取得的误餐补助是否需要缴纳个人所得税？简要说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（5）均不需要缴纳个人所得税。省政府颁发的科技创新奖免征个人所得税；误餐补助不属于工资薪金的范围，不征收个人所得税。
第1947题 （6）林某12月份取得的储蓄存款利息2 000元、保险赔偿5 000元是否需要缴纳个人所得税？简要说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（6）均不需要缴纳个人所得税。储蓄存款利息、保险赔偿免征个人所得税。
第1948题 （1）计算2020年李某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（1）赡养老人支出，如果为独生子女，每月定额扣除2 000元。
2020年综合所得应纳税所得额＝7 500×12＋3 600×4－2 000×12－60 000＝20 400（元），2020年综合所得应纳税额＝20400×3％＝612（元）
第1949题 （2）计算2月份李某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（2）2月李某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：
行权取得的应纳税所得额＝4 000×（9.6－6）＝14 400（元）。
应缴纳的个人所得税＝14 400×3％＝432（元）。
第1951题 （4）计算7月份李某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
参考答案：见解析
解析：
（4）7月份李某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：
2月第1次行权应纳税所得额＝4 000×（9.6－6）＝14 400（元）。
7月第2次行权应纳税所得额＝6 000×（10.8－6）＝28 800（元）。
7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税＝（14 400＋28 800）×10％－2 520－432＝1 368（元）
第1952题 （1）回答高某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。
参考答案：见解析
解析：
（1）不需要缴纳个人所得税。理由：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。当地上年职工平均工资的3倍＝36 000×3＝108 000（元），高某因解除劳动关系取得的一次性补偿收入为96 000元，未超过3倍，所以免征个人所得税。
第1953题 （2）计算2020年乙公司纳税调整金额。
参考答案：见解析
解析：
（2）国债利息收入，免征企业所得税，应调减10万元。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减40万元。
非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增300万元。
合计应调增金额＝300－10－40＝250（万元）。
第1955题 （4）计算2020年高某承包乙公司应缴纳的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（4）高某承包乙公司当年取得的经营所得＝（675－231.25－350）×10 000＝937 500（元）。
适用的税率为35％，速算扣除数为65 500元，2020年高某承包乙公司应缴纳个人所得税＝937 500×35％－65 500＝262 625（元）。
第1956题 （5）计算2020年2月丙公司应预扣预缴高某的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（5）1月累计预扣预缴应纳税所得额＝20000－5 000－3 000－3 000＝9 000（元），1月被丙公司预扣预缴的个人所得税＝9 000×3％＝270（元）。
2月累计预扣预缴应纳税所得额＝20 000×2－5 000×2－3 000×2－3 000×2＝18 000（元），2月被丙公司预扣预缴的个人所得税＝18 000×3％－270＝270（元）。
第1957题 （6）计算高某劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（6）高某的劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税＝35 000×（1－20％）×30％－2 000＝6 400（元）。
第1958题 （7）计算高某2020年个人所得税汇算清缴时，应退的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（7）
①高某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税＝（20 000×12－5 000×12－3 000×12－3 000×12）×10％－2 520＝8 280（元）。
②高某全年综合所得的应纳税所得额＝20 000×12＋35 000×（1－20％）－5 000×12－3 000×12－3 000×12＝136 000（元），全年应缴纳个人所得税＝136 000×10％－2 520＝11 080（元）。
③高某2020年个人所得税江算清缴时，应退个人所得税＝8 280＋6 400－11 080＝3 600（元）。
第1959题 （1）假定不考虑附加税费，计算保险公司1月份应预扣预缴的个人所得税。
参考答案：见解析
解析：
（1）自2019年1月1日起，保险营销员的佣金收入以不含增值税的收入减除20％的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。展业成本按照收入额的25％计算。
累计预扣预缴应纳税所得额＝35 000×（1－20％）×（1－25％）－5 000＝16 000（元）
1月份应预扣预缴的税额＝16 000×3％＝480（元）。