第2021题 （5）计算2020年5月该化妆品厂应自行申报缴纳的消费税。

参考答案：见解析

解析：

（5）委托加工收回的应税消费品对外直接销售，高于原计税价格的，应当缴纳消费税，但可以扣除已纳的消费税额。原计税价格＝（10＋2）/（1－15％）＝14.12（万元）

2020年5月该化妆品厂应自行申报缴纳消费税＝50×3.2×15％＋20×15％－2.12＝24.88（万元）。

第2022题 下列各项中，属于关税征税对象的有（    ）。

A.进出境的贸易性商品

B.个人邮递出境的物品

C.入境旅客随身携带的行李和物品

D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品

参考答案：ABCD

解析：

关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

第2023题 下列不属于关税的征税对象的是（    ）。

A.出境的贸易性商品

B.入境的旅客随身携带的行李物品

C.境内个人之间转让的位于境外的不动产

D.在海关放行前损失的货物

参考答案：C

解析：

选项C，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。选项D，在海关放行前损失的货物是关税的征税对象，但是适用免税优惠。

第2024题 下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是（    ）。

A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

B.丙从境外邮递化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

C.小程给远在美国的小高邮递了茶叶等家乡特产，小高为关税纳税义务人

D.朝阳公司以邮递方式向德国某公司出口一批货物，朝阳公司为关税纳税义务人

参考答案：D

解析：

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

第2025题 下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（    ）。

A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

B.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

C.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

D.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用协定税率

参考答案：AC

解析：

选项B：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。选项D：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

第2026题 下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（    ）。

A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法

B.暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率

C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率

参考答案：AB

解析：

选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率；经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。

第2027题 对于原产于我国境内的进口货物，适用（    ）。

A.零税率

B.最惠国税率

C.普通税率

D.特惠税率

参考答案：B

解析：

原产于我国境内的进口货物适用最惠国税率。

第2028题 在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

参考答案：C

解析：

选项A:购货佣金是买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用,不计入完税价格;选项B:在进口货物价款中单独列明的为在境内复制进口货物而支付的费用不计入完税价格;选项CD:在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入关税完税价格,但是保修费用除外。

第2029题 某贸易公司进口小轿车10辆，每辆小轿车买价15万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费无法确定，经海关查实其他运输公司同期相同业务的运费占买价总额的比例为2%，小轿车关税税率为20%，消费税税率为25%，该公司应向海关缴纳关税和消费税合计为（）万元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.92.07

参考答案：D

解析：买价总额=15×10=150（万元），运费=150×2%=3（万元），保险费=（150+3）×0.3%=0.46（万元），应纳关税=（150+3+0.46）×20%=30.69（万元），应纳消费税=（150+3+0.46+30.69）÷（1－25%）×25%=61.38（万元）。应纳关税和消费税合计=30.69+61.38=92.07（万元）。

第2030题 下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（）。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

参考答案：B

解析：计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金（进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用），但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。

第2031题 下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有（）。

A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

B.作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费

C.出口货物的完税价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费

D.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格

参考答案：ABD

解析：选项A，以特殊方式进口的，邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；选项B，以特殊方式进口的，运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及其相关费用；选项C，出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：①出口关税；②在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。出口货物的完税价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应当扣除；选项D，以一般进口方式进口的，保险费无法确定时，以（货价+保险费）的3‰计算。

第2032题 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（    ）。

A.单独核算的境外技术培训费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

参考答案：CD

解析：

选项AB不计入完税价格。

第2033题 下列关于一般进口货物的完税价格中的佣金表述正确的有（    ）

A.购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的

B.购货佣金就是买方佣金，能计入关税完税价中的

C.所有发生的佣金都不能计算在完税价格中

D.购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

参考答案：AD

解析：

选项B，购货佣金就是买方佣金，是不能计入关税完税价中的。购货佣金就是购买方支付给自己的采购代理人的佣金，不能计入关税完税价格中。选项D，要是题目中说支付的购货佣金或买方佣金，或支付给自己的采购代理人的佣金，都不计入关税完税价格。

第2034题 海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时，不得使用的价格有（    ）。

A.境内生产的货物在境内的销售价格

B.可供选择的价格中较低的价格

C.货物在出口地市场的销售价格

D.出口到第三国或者地区的货物的销售价格

参考答案：ACD

解析：

海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：①境内生产的货物在境内的销售价格；②可供选择的价格中较高的价格；③货物在出口地市场的销售价格；④以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；⑤出口到第三国或者地区的货物的销售价格；⑥最低限价或者武断、虚构的价格。

第2035题 某科技公司2019年1月经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2021年1月经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2021年1月该公司应补缴关税（    ）万元。（关税税率为10％，海关规定的监管年限为3年）

A.16.00

B.10.67

C.0

D.21.44

参考答案：B

解析：

由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或移作他用需要补税的，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式为：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）/（监管年限×12）]该公司应补缴关税＝320×[1－2年×12月/（3×12）]×10％＝10.67（万元）。

第2036题 某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.1万元，支付中介佣金0.1万元；另外委托运输公司将此批化妆品从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.09万元。已知该批化妆品进口关税税率为10％，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（    ）万元。

A.3.72

B.3.31

C.3.22

D.3.21

参考答案：C

解析：

进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费单独列明的，不得计入关税完税价格。支付给中介的佣金不属于买方负担的购货佣金，应计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税＝（30＋2＋0.1＋0.1）×10％＝3.22（万元）。

第2037题 2020年10月某公司进口一批高档化妆品，成交价格为30万元人民币，关税税率40％，进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费为1万元。该公司进口业务应纳的关税为（    ）万元。

A.1

B.30

C.12.4

D.12

参考答案：D

解析：

进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费用不计入关税完税价格，进口业务应纳的关税＝30×40％＝12（万元）。

第2038题 2020年9月，某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格为18万元，关税税率为30％，消费税税率为5％。该商贸企业进口商务用车应纳的进口环节税金为（    ）万元。

A.9.36

B.10.31

C.9.83

D.10.82

参考答案：C

解析：

进口关税＝18×30％＝5.4（万元）。进口消费税＝（18＋5.4）/（1－5％）×5％＝1.23（万元）。进口增值税＝（18＋5.4）/（1－5％）×13％＝3.20（万元）。合计＝5.4＋1.23＋3.20＝9.83（万元）。

第2039题 我国某公司2021年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格200万元（不含出口关税），另支付货物运抵甲港口装载前的运保费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运保费15万元。锌锭出口关税税率为20％。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（    ）万元。

A.40

B.43

C.45

D.42

参考答案：D

解析：

出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额以及货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费，应当扣除。出口货物完税价格＝200＋10＝210（万元），应缴纳出口关税＝210×20％＝42（万元）。

第2040题 （1）计算该公司应缴纳的关税。

参考答案：见解析

解析：

（1）进口设备关税完税价格＝20×300＋500＝6 500（万元）。

应纳进口关税＝6500×40％＝2 600（万元）。