第2181题 某木材加工企业2020年占地32 000平方米，其中办公楼占地2 800平方米，林场占地5 000平方米，木材加工车间占地3 000平方米，企业厂区以外的公共绿化用地占地1 300平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米6元。该企业2020年度应缴纳的城镇土地使用税是（    ）元。

A.34 800

B.184 200

C.174 000

D.154 200

参考答案：D

解析：

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地和对企业厂区以外的公共绿化用地免征城镇土地使用税。2020年应缴纳的城镇土地使用税＝（32 000－5 000－1 300）×6＝154 200（元）。

第2182题 2020年年初某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2 000平方米，建筑面积10 000平方米（该公司与政府机关占用比例为4∶1），城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司2020年应缴纳城镇土地使用税（    ）元。

A.0

B.2 000

C.8 000

D.10 000

参考答案：C

解析：

纳税单位与免税单位共同使用共有土地使用权的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例来划分其实际占用的土地面积，并据此计征城镇土地使用税。该公司应纳城镇土地使用税＝2 000/5×4×5＝8 000（元）。

第2183题 某企业在市区拥有一块土地，尚未由有关部门组织测量面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（    ）。

A.暂缓履行纳税义务

B.由纳税人申报土地面积，待核发土地使用证后再作调整

C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

D.待将来政府核发证书确认了土地面积后再履行纳税义务

参考答案：B

解析：

尚未组织测量，也未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

第2184题 甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2020年已按1 500平方米申报缴纳了城镇土地使用税。2021年1月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2 300平方米。已知该地区适用税额为每平方米0.9～18元，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则甲企业2020年应补缴城镇土地使用税（    ）元。

A.504

B.2 070

C.720

D.360

参考答案：A

解析：

尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；经济落后地区，税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额标准的30％。该企业2020年应补缴城镇土地使用税＝（2 300－1 500）×0.9×（1－30％）＝504（元）。

第2185题 某企业2020年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证），该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2020年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（    ）万元。

A.0.8

B.2

C.2.8

D.2.4

参考答案：D

解析：

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税＝1×2＋0.4×2×50％＝2.4（万元）。

第2186题 根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（    ）。

A.市区内某学校用地

B.县城内某广告公司用地

C.工矿区内某工矿企业生产用地

D.农村某民营企业办公用地

参考答案：D

解析：

城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

第2187题 下列各项，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（    ）。

A.飞机场跑道占用的耕地

B.铁路线路占用的耕地

C.农村烈士遗属占用耕地新建自用住宅

D.水利工程占用的耕地

参考答案：ABD

解析：

选项C，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

第2188题 下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有（    ）。

A.占用鱼塘建设农田水利设施

B.占用苗圃建工厂

C.因挖损、采矿塌陷、压占、污染损毁耕地

D.占用农田水利用地进行房地产开发

参考答案：BCD

解析：

选项A：占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

第2189题 下列关于耕地占用税纳税人的说法中，正确的有（    ）。

A.经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人

B.农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人

C.未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人

D.用地申请人为各级人民政府的，纳税人为各级人民政府

参考答案：ABC

解析：

用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。

第2190题 下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（    ）。

A.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税

C.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复星，恢复种植条件的，按照已纳税额的60％退还耕地占用税

D.残疾军人在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税

参考答案：ABD

解析：

选项C，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照耕地占用税法的规定纳税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

第2191题 获准占用耕地的单位或者个人应当在（    ）申报缴纳耕地占用税。

A.实际占用耕地之日起10日内

B.实际占用耕地之日起30日内

C.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起10日内

D.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内

参考答案：D

解析：

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

第2192题 下列关于耕地占用税的说法，正确的是（    ）。

A.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，暂不缴纳耕地占用税

B.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税

D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅免征耕地占用税

参考答案：B

解析：

选项A：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税；选项C：公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项D：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

第2193题 因国家政策的需要，农村居民高某经批准搬迁，搬迁前住宅占用耕地200平方米，搬迁后新建自用住宅占用耕地220平方米（规定用地标准以内），当地适用税额每平方米30元，则高某应该缴纳耕地占用税（    ）元。

A.600

B.300

C.0

D.3 300

参考答案：B

解析：

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。高某应纳耕地占用税＝（220－200）×30×50％＝300（元）。

第2194题 农村居民高某占用耕地200平方米新建自用住宅（规定用地标准以内），当地适用税额每平方米40元，另外占用120平方米农用地建设直接为农业生产服务的生产设施，则高某应该缴纳耕地占用税（    ）元。

A.4 000

B.7 600

C.12 000

D.8 000

参考答案：A

解析：

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。高某应纳耕地占用税＝200×40×50％＝4 000（元）。

第2195题 （2020年）下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合税法规定的是（    ）

A.耕地占用税由自然资源主管部门负责征收

B.占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税

C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日

D.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日

参考答案：D

解析：

选项A，耕地占用税由税务机关负责征收；选项B，纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税；选项C，经批准而占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日，未经批准占用耕地的其纳税义务发生时间为自然资源管理部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。

第2196题 2020年9月，甲企业（增值税―般纳税人）经批准占用耕地10 000平方米，其中1 000平方米用于建造幼儿园、3 000平方米用于建造医疗机构、1 000平方米用于建造社会福利机构，其余用作建设办公楼。已知，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为（    ）元。

A.160 000

B.120 000

C.200 000

D.100 000

参考答案：D

解析：

学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税＝（10 000－1 000－3 000－1 000）×20＝100 000（元）。

第2197题 下列占用耕地的情形中，属于免征耕地占用税的是（    ）。

A.医疗机构占用耕地

B.建厂房占用园地

C.高尔夫球场占用耕地

D.商品房建设占用林地

参考答案：A

解析：

选项BCD：均不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。

第2198题 2020年农村居民甲某占有4 000平方米耕地，其中300平方米新建住宅（符合规定用地标准），1 700平方米种植棉花、2 000平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元/平方米，甲某当年应缴纳耕地占用税（    ）元。

A.3 750

B.7 500

C.6 250

D.12 500

参考答案：A

解析：

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。种植棉花和小麦不缴纳耕地占用税。甲某当年应缴纳耕地占用税＝300×25×50％＝3 750（元）。

第2199题 在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但最多不得超过税法规定税额的（    ）

A.30％

B.50％

C.100％

D.20％

参考答案：B

解析：

在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50％。

第2200题 占用基本农田保护区范围内的耕地，按照适用税额，加按一定的比例征收耕地占用税。这一比例是（    ）。

A.50％

B.100％

C.150％

D.200％

参考答案：C

解析：

占用基本农田保护区范围内的耕地按照适用税额加按150％征收耕地占用税。