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注册会计师《税法》考试试题（2646题）
某石化生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月生产经营业务如下：
（1）在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8 000吨，不含税销售额4 000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60％，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。
（2）在本地开采原油50万吨，对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9 600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。
（3）开采天然气300万立方米，开采成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10％。
（4）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72 000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元，取得海关进口专用缴款书。
（5）购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明不含税价款共计260万元；支付运输费用4万元并取得普通发票。
（6）在本地批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96 000万元。
（7）销售使用过的按规定不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元（未放弃免税权）。
（其他相关资料：原油资源税税率6％，关税税率2％，汽油1吨＝1 388升，消费税税率1.52元/升，天然气资源税税率6％）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（8）计算该石化生产企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税税额。
知识点：第八章 资源税和环境保护税法
参考答案：见解析
解析：
（8）销项税额＝4 000×60％×13％＋1 248＋12 480＋42.13＝14 082.13（万元）。
进项税额＝9 612.17＋33.8＝9645.97（万元）。
应纳增值税额＝14 082.13－9 645.97＋0.34＝4 436.5（万元）。