第2281题 （3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付金额。

参考答案：见解析

解析：

（3）允许扣除的取得土地使用权支付金额＝54 000×（1＋5％）×50％＝28 350（万元）。

第2282题 （4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

（4）房地产开发成本＝10 000（万元）。房地产开发费用＝900＋（28 350＋10 000）×5％＝2 817.5（万元）。

加计扣除＝（28 350＋10 000）×20％＝7 670（万元）。

扣除项目金额合计数＝28 350＋10 000＋2817.5＋490＋7 670＝49 327.5（万元）。

第2283题 （5）计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

参考答案：见解析

解析：

（5）增值额＝75 000－49327.5＝25 672.5（万元）

增值率＝25 672.5/49 327.5×100％＝52.05％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。

应补缴的土地增值税＝25 672.5×40％－49327.5×5％－1 750＝6 052.63（万元）。

第2284题 （1）说明该项目进行土地增值税清算的原因。

参考答案：见解析

解析：

（1）理由：因该企业整体转让未竣工决算房地产开发项目，所以纳税人应进行土地增值税的清算。

第2285题 （2）回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。

参考答案：见解析

解析：

（2）该企业应向房地产所在地（乙市）主管税务机关办理纳税申报。

第2286题 （3）计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。

参考答案：见解析

解析：

（3）允许扣除的土地使用权支付的金额＝24 000＋24000×5％＝25 200（万元）

第2287题 （4）计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用。

参考答案：见解析

解析：

（4）允许扣除的开发费用＝3 000＋（25 200＋15 000）×5％＝5 010（万元）

第2288题 （5）计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

（5）其他扣除项目＝（25 200＋15 000）×20％＝8 040（万元）

允许扣除项目金额的合计数＝25 200＋15 000＋5 010＋360＋8 040＝53 610（万元）

第2289题 （6）计算该项目应缴纳的土地增值税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）增值额＝75 000－53 610＝21 390（万元）

增值率＝21390/53 610×100％＝39.89％，适用税率30％

应缴纳的土地增值税税额＝21390×30％＝6417（万元）

第2290题 （1）说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。

参考答案：见解析

解析：

（1）房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法。房地产老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

第2291题 （2）计算该项目应缴纳的增值税额。

参考答案：见解析

解析：

（2）应缴纳的增值税额＝36 750/（1＋5％）×5％＝1 750（万元）

第2292题 （3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（3）允许扣除的城市维护建设税额＝1 750×7％＝122.5（万元）

允许扣除的教育费附加＝1 750×3％＝52.5（万元）

允许扣除的地方教育附加＝1 750×2％=35（万元

合计＝210（万元）

第2293题 （4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。

参考答案：见解析

解析：

（4）允许扣除的开发费用＝[6 000＋9 000×（（1＋4％）]×10％＝1 536（万元）

第2294题 （5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

（5）允许扣除项目金额的合计数＝9 360＋6 000＋1 536＋210＋（9 360＋6 000）×20％＝20 178（万元）

第2295题 （6）计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。

参考答案：见解析

解析：

（6）应缴纳土地增值税额的计算：

增值额＝36 750/（1＋5％）－20 178＝14 822（万元）

增值率＝14 822/20 178×100％＝73.46％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。

应缴纳土地增值税额＝14 822×40％－20 178×5％＝4 919.9（万元）

第2296题 （1）请解释重置成本价的含义。

参考答案：见解析

解析：

（1）重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

第2297题 （2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

参考答案：见解析

解析：

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8 000×60％＝4 800（万元）。

第2298题 （3）计算土地增值税时允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（3）允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加＝12 000/（1＋9％）×9％×（5％＋3％＋2％）＝99.08（万元）。

第2299题 （4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。

参考答案：见解析

解析：

（4）计算土地增值税时可扣除的印花税＝12 000×0.5‰＝6（万元）。

第2300题 （5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝4 800＋3 000＋99.08＋6＝7 905.08（万元）。