第221题

甲企业取得的特许权使用费应确认的増值税销项税额为（）万元。

A.0

B.2.83

C.3.00

D.8.50

参考答案：B

解析：

本题考查销项税额的计算。

营改增后，特许权使用费收人适用税率为6 % 。

故甲企业取得的特许权使用费应确认的增值税销项税额为:50 ÷(1 + 6 % )*6%≈2.83(万元），

故此题正确答案为B。

第222题

甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元

A.4. 97

B.7. 80

C.3.00

D.12.11

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的计算。

—般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按照简易办法依3 % 征收率减按2 % 征收增值税政策的，

按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额= 含税销售额 ÷(1 + 3 % ) ,应纳税额=销售额x 2 % 。

因此，甲企业销售使用4 年的小汽车应依照 3 % 征收率减按2 % 征收增值税，

计算公式为：销售额 = 含税销售额 ÷(1 +3 % )，应纳税额= 销售额x 2 % ，

所以销售小轿车应缴纳的增值税税额为：19.57 ÷

(1 + 3 % ) x 2 % =0.38(万元）。

甲企业当月应缴纳的增值税税额为:43. 58 +7. 14 +2. 83 +0.38-41.82 = 12. 11(万元）。

故此题正确答案为D。

第223题

关于甲企业税务处理的说法，正确的是（ ）。

A.甲企业提供餐饮服务，可以选择简易计税方法

B.甲企业不得再转化为小规模纳税人

C.甲企业授权中餐馆乙使用甲企业字号，可以选择简易计税方法

D.甲企业处置使用4年的小轿车，可以选择简易计税方法

参考答案：BD

解析：

本题考查增值税税务处理。

甲企业提供餐饮服务和授权中餐馆乙使用甲企业字号均不可以选择简易计税方法；

甲企业不得再转化为小规模纳税人;甲企业处置使用4 年的小轿车，可以选择简易计税方法。

故此题正确答案为BD。

第224题

某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产钢材。2020年2月份对部分资产进行处理：销售已使用3年的机器设备，取得收入5100元（原值为10000元）；销售自己使用过的应缴消费税的摩托车1辆（2012年12月购入，未进行抵扣），取得收入14000元（原值为20000元）；销售给小规模纳税人一批钢材，取得收入35000元。该企业上述经济业务应纳增值税（）元。（以上收入均为含税收入）

A.4456.34

B.4100.00

C.4885.12

D.4860.68

参考答案：C

解析：

本题考查增值税的征收率。

销售已使用3年的机器设备，外购进项税额已经抵扣，按适用税率计算缴纳增值税。

摩托车于2012年12月购入，进项税额未抵扣，因此应按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

销售给小规模纳税人的钢材应按销售货物13%税率征收增值税。

应纳增值税=5100÷（1+13%）×13%+14000÷（1+3%）×2%+35000÷（1+13%）×13%=4885.12（元）。

故此题正确答案为C。

【点拨】此题考查销售自己使用过的固定资产如何处理，但是有一定难度，涉及雷点比较多：

一、首先明确销售自己使用过的固定资产选择什么计税方法如何判断。

销售购进的货物选择什么计税方法主要是看购进时是否进行过抵扣，如果没有抵扣过，那么是简易计税，如果抵扣过，就是一般计税方法。一般情况下，在题目没有明确告知是否进行过抵扣的情形下，我们默认2009年以后购进的都进行过抵扣。

所以题中5100一般计税；14000简易计税。
二、一般纳税人销售货物给小规模纳税人，应该按照一般纳税人一般计税，税率是13%。

第225题

某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额92600元，同时收取单独核算的包装物押金3000元，此项业务的增值税销项税额是（　）元。

A.10653.10

B.10998.23

C.15011.32

D.13890.60

参考答案：B

解析：

本题考查增值税应纳税额的计算。

增值税销项税额＝不含增值税的销售额×增值税税率=（92600＋3000）／（1＋13％）×13％＝10998.23（元）。

故此题正确答案为B.

【点拨】此题有两个考点：

①一般纳税人向小规模纳税人销售货物适用13%的税率，并不是简易计税；

②白酒包装物押金的处理，应并入销售额征税。

第226题

甲公司为增值税一般纳税人，本月将两台自产的A型洗衣机奖励给职工，已知A型洗衣机的生产成本为1500元/台，成本利润率为10%，市场最高不含税售价为2500元/台，平均不含税售价为2200元/台，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额是（　）元。

A.510

B.561

C.572

D.850

参考答案：C

解析：

本题考查增值税的计算。

自产产品用于职工福利，视同销售，按市场平均售价计算增值税。

2 200×2×13%＝572（元）

故此题正确答案为C。

【点拨】注意视同销售的话，不论是增值税还是消费税，都是平均售价，都不是最高售价。

第227题

销售玉石首饰和金项链的销项税额为（）万元。

A.22.64

B.22.78

C.24.32

D.26.48

参考答案：B

解析：

本题考查增值税的计算-以旧换新。

金银首饰以外的货物采取以旧换新方式销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。

金银首饰以旧换新，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。

销项税额=（78+90）/1.13×13%+0.15×200/1.13×13%=22.78（万元）。

故此题正确答案为B。

第228题

销售电子出版物的销项税额为（）万元。

A.6.75

B.9.02

C.9.75

D.9.84

参考答案：A

解析：

本题考查增值税的计算。

电子出版物增值税税率为9%

销售电子出版物的销项税额=0.05×1500×9%=6.75（万元）。

故此题正确答案为A。

第229题

接受当地甲运输企业运输服务的进项税额为（）万元。

A.1.8

B.2

C.2.5

D.2.7

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的计算。

运输服务，税率为9%。

进项税额=30×9%=2.7（万元）。

故此题正确答案为D。

第230题

企业当月应转出进项税额（）万元。

A.3.74

B.2.45

C.3.25

D.4.05

参考答案：A

解析：

本题考查增值税的计算-进项税额转出。

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。

进项税转出额=（30-4）×13%+4×9%=3.74（万元）。

故此题正确答案为A。

第231题

企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.20.36

B.23.45

C.30.57

D.40.08

参考答案：C

解析：

本题考查增值税的计算。

应缴纳增值税=销项税额-（进项税额-进项税转出额）=22.78+6.75-（2.7-3.74）=30.57（万元）。

故此题正确答案为C。

第232题

某大型水果超市为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为8 000元，该超市对苹果做了清洗包装后，出售给了甲企业，开具增值税专用发票上注明的金额为12 000元。已知，该超市销售农产品适用的税率为9%，则该超市应缴纳增值税（　）元。

A.360

B.409.19

C.500.53

D.680

参考答案：A

解析：

本题考查一般纳税人应纳税额的计算。

纳税人购进免税农产品用于生产销售或委托受托加工“9%税率货物”（如将农产品清洗、封装的简单加工业务），按照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额。应纳税额=12 000×9%－8 000×9%＝360（元）

故此题正确答案为A。

【思路点拨】此题中的12000和8000均为不含税价款，因为取得的是农产品收购发票和农产品销售发票，直接用上面的买价计算即可。

第233题

甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额是（　）元。

A.14 675

B.17 000

C.13 115.04

D.17 170

参考答案：C

解析：

本题考查增值税的计算。

本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元。

其中包装费为含税价格，应该价税分离。

100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝13 115.04（元）

故此题正确答案为C。

【点拨】此题的关键点就是判断包装费是否含税，我们一定注意：价外费用都是默认含税的，都应该考虑价税分离。

第234题

某企业于2019年5月10购入一层写字楼，取得的增值税专用发票上注明的税款为800万元，已于当月认证，该企业2019年该笔业务准予抵扣的进项税额是（　）万元。

A.320

B.400

C.480

D.800

参考答案：D

解析：

本题考查准予抵扣的进项税额。

增值税专用发票上注明的增值税额可一次抵扣，故800万元可一次性抵扣。

故此题正确答案为D。

第235题

2023年1月1日至 2023年12月31日，允许（ ）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

A.生活服务

B.邮政服务

C.生产服务

D.现代服务

参考答案：A

解析：

2023年1月1日至 2023年12月31日，允许生活性服务纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

第236题

某零部件生产企业为增值税一般纳税人,2021年4月销售零部件取得不含税收入200万元，当月收取包装物押金2.16万元，约定两个月后返还，当月逾期未退回的包装物押金为3万元，该企业4月应缴纳增值税( )万元。

A.26.35

B.26

C.26.59

D.26.39

参考答案：A

解析：

本题考查包装物押金的处理。

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

200×13%+3÷（1+13%）×13%=26.35（万元）。

故此题正确答案为A。

【点拨】此题为包装物押金处理中比较经典常考的题目，需要我们注意此题中两个易错点：

①包装物押金是含税的，一定注意价税分离

②此题中出现两个包装物押金，一个是当月收取的，一个是当月逾期未收回的，我们应判断出对逾期的征收增值税，当月收取的不征收增值税，因此只对3万征税。

③包装物押金的税率与货物税率一致。

第237题

《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》政策的纳税人应满足的条件包括（）。

A.纳税信用等级为A级或B级

B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上

D.2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策

E.属于一般纳税人

参考答案：ABCD

解析：

适用《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》政策的纳税人应满足的条件包括：纳税信用等级为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上；2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【直接考点】增值税期末留抵税额退税条件

自2022年4月1日起，按照《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政 策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号，以下简称14号公告)规定执行如下：

适用14号公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

1)纳税信用等级为A 级或者B 级。

2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。

3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留 抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同),并一次性退还小微企业 存量留抵税额。

【相关考点】具体留底退税申报

（1）符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增 量留抵税额。在2022年12月31 日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

（2）符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关 申请一次性退还存量留抵税额。

加大“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和 信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等 行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策 范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户，下同),并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

（3）符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申 请退还增量留抵税额。

（4）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机 关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳 税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

第238题

甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额是（　）元。

A.161 109

B.15 300

C.17 901

D.10 530

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的计算。

该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。

（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）

故此题正确答案为D。

【点拨】总结折扣方式处理：

1.销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

2.未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

第239题

甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的高档美白化妆品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，高档化妆品的消费税税率为15%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额是（　）元。

A.17 000

B.16 823.53

C.18 700

D.16 260.87

参考答案：B

解析：

本题考查销项税的计算。

销项税额=组成计税价格×税率=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×税率=100 000×（1＋10%）÷（1－15%）×13%＝16 823.53（元）

故此题正确答案为B。

【点拨】此题是视同销售，但是没有平均售价，题目给了我们成本利润率和消费税税率，因此是让我们用组成计算价格计算。

第240题

自 2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，纳税人应按（ ）征收增值税。

A.3%

B.5%

C.2%

D.0.5%

参考答案：D

解析：

本题考查二手车的增值税处理。

从事二手车经销业务的增值税处理自 2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

纳税人减按 0. 5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额： 销售额= 含税销售额/( 1+0.5% )。

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

故此题正确答案为D。