中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》政策的纳税人应满足的条件包括（）。

A.纳税信用等级为A级或B级

B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上

D.2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策

E.属于一般纳税人

知识点：第4章 货物和劳务税制度

参考答案：ABCD

解析：

适用《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》政策的纳税人应满足的条件包括：纳税信用等级为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上；2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【直接考点】增值税期末留抵税额退税条件

自2022年4月1日起，按照《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政 策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号，以下简称14号公告)规定执行如下：

适用14号公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

1)纳税信用等级为A 级或者B 级。

2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。

3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留 抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同),并一次性退还小微企业 存量留抵税额。

【相关考点】具体留底退税申报

（1）符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增 量留抵税额。在2022年12月31 日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

（2）符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关 申请一次性退还存量留抵税额。

加大“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和 信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等 行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策 范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户，下同),并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

（3）符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申 请退还增量留抵税额。

（4）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机 关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳 税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。