第181题

在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税税额为（ ）。

A.0万元

B.10万元

C.20万元

D.30万元

参考答案：B

解析：

本题考查国际重复征税的免除。

乙丙国所得抵免限额=200×30%+100×30%=90万元,

乙丙国实际缴纳=200×20%+100×40%=80万元，还要缴纳90-80=10万元。

故此题正确答案为B。

第182题

在扣除法下，甲国对上述所得征税（ ）。

A.10万元

B.20万元

C.30万元

D.66万元

参考答案：D

解析：

本题考查国际重复征税的免除。

甲国对上述所得征税：(200+100-200×20%-100×40%)×30%=66万元。

故此题正确答案为D。

第183题

若乙国对外国居民来自乙国的所得实行10％的优惠税率，甲国采用分国抵免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定，则甲国对来源于乙国的所得应征所得税税额为 （  ）。

A.0万元

B.10万元

C.20万元

D.40万元

参考答案：C

解析：

本题考查国际重复征税的免除。

乙国实际缴纳=200×20%=40万元，乙国所得抵免限额=200×30%=60万元，还要缴纳60-40=20万元。

故此题正确答案为C。

第184题

若乙国对外国居民来自乙国的所得实行10％的优惠税率，甲国采用分国抵免法消除国际重复征税，甲国没有与乙国签订税收饶让协定，则甲国对来源于乙国的所得应征所得税税额为 （   ）。

A.0万元

B.10万元

C.20万元

D.40万元

参考答案：D

解析：

本题考查国际重复征税的免除。

乙国实际缴纳=200×10%=20万元，乙国所得抵免限额=200×30%=60万元，还要缴纳60-20=40万元。

故此题正确答案为D。

第185题

采用抵免法解决重复征税时，对抵免限额的规定具体方法不包括(     )。

A.分项抵免限额

B.综合抵免限额

C.分国抵免限额

D.多层次抵免限额

参考答案：D

解析：

本题考查抵免法。

抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额，故ABC属于抵免限额的方法。

多层次抵免限额不属于抵免限额的规定方法，故D项错误。

故此题正确答案为D。

第186题

解决国际重复征税的方法有(     )。

A.低税法

B.扣除法

C.免税法

D.抵消法

E.抵免法

参考答案：ABCE

解析：

本题考查国际重复征税的免除。

解决国际重复征税无抵消法，仅包括低税法、扣除法、免税法、抵免法，故ABCE正确，D错误。

故此题正确答案为ABCE。

第187题

甲国居民有来源于乙国的所得200万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40％、30％。两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得分别征收所得税为（      ）。

A.0

B.20

C.30

D.40

参考答案：B

解析：

本题考查抵免法。

在抵免法下，甲国居民在甲国应纳所得税=200×40％一200 ×30％=20万元。

故此题正确答案为B。

第188题

A公司为甲国居民纳税人，2012年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙两国的税率分别为20％和30％。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2012年度应向甲国缴纳所得税(    )万元。

A.10

B.15

C.17

D.20

参考答案：C

解析：

本题考查国际重复征税的产生与免除。

A公司在乙国缴纳所得税税额：50×30%=15（万元）

A公司计算在甲国的应纳税所得额是100万，其在乙国缴纳的15万税款可以作为费用进行扣除。甲国的应纳税所得额=100-15=85万元

在甲国应纳税额=85×20%=17万元

故此题正确答案为C。

第189题

抵免限额的规定具体包括以下方法（   ）。

A.分国抵免限额

B.分项抵免限额

C.综合抵免限额

D.税收资本化

E.后转

参考答案：ABC

解析：

本题考查抵免法。

抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额，故ABC项正确。

税收资本化和后转属于税收负担的形式，故DE项错误。

故此题正确答案为ABC。

第190题

甲国居民有来源于乙国的所得100万元，甲、乙两国的所得税税率为30%、20%，两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在扣除法下甲国应对该笔所得征收所得税（ ）。

A.0

B.10万元

C.24万元

D.30万元

参考答案：C

解析：

本题考查扣除法。

扣除法即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。

所以应纳税额＝（100-100×20％）×30％＝24万元

故此题正确答案为C。

【点拨】扣除法的两个要点：

①扣什么？扣的是在国外已经缴纳的税款；

②从哪里扣？从应纳税所得额中扣，不是从税额中扣。

第191题

(     )指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，是目前解决国际重复征税的最有效的方法。

A.低税法

B.扣除法

C.抵免法

D.免税法

参考答案：C

解析：

本题考查国际重复征税的免除。

抵免法是居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，故C项正确。

低税法也称减免法，是指行使居民(公民)管辖权的国家对本国纳税人来源于国外的所得，单独制定较低的税率征税，以缓和国际重复征税的方法，故A项错误。

扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳所得中予以扣除，故B项错误。

免税法是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权，从而使国际重复征税得以彻底免除，故D项错误。

故此题正确答案为C。

第192题

甲国居民有来源于乙国的所得200万元、丙国的所得160万。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为20％、30％、10％。综合抵免法下，抵免额为(  )。

A.36

B.72

C.60

D.16

参考答案：B

解析：

本题考查抵免法。

综合抵免限额= 200 ×20％+160 ×20％=72万元。

实际缴纳税款=200×30％+160×10％=76万元

故抵免额为72万元。

故此题正确答案为B。

【点拨】注意题干说的是综合抵免法，综合抵免的要点是“汇总计算”。它是指居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。

另外注意抵免法下的另一个分国抵免，它是对每一项外国所得，分别计算抵免限额。

第193题

下列关于国际税收协定的说法错误的是（  ）。

A.国际税收协定按参加国的多少可分为双边和多边两类

B.国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家，为了协调处理相互之间跨国纳税事务方面的税收关系，本着对等的原则，通过政府谈判所签订的一种书面税收协定或条约

C.国际税收协定体现主权国际之间的利益关系

D.国际税收协定赋予本国居民履行跨国纳税义务的安全保障

参考答案：C

解析：

本题考查国际税收协定的作用。

国际税收协定在国际经济交往中具有多方面内容，主要表现在以下几个方面：①国际税收协定体现主权国家之间相互尊重和平等协商②国际税收协定赋予本国居民履行跨国纳税义务的安全保障③国际税收协定本身就是适应国际经济技术交流需要的产物。因此C选项说法错误。

故此题正确答案为C。

第194题

下列属于国际反避税措施的是（  ）。

A.税法的完善

B.加强税务管理

C.加强国际多边合作

D.完善直接税体系

E.全面落实税收法定原则

参考答案：ABC

解析：

本题考查国际反避税。

国际反避税的措施主要有以下几个方面：①税法的完善②加强税务管理③加强国际多边合作。

DE选项为深化税制改革的内容。故此题正确答案为ABC。

第195题

应纳增值税的企业租赁或承包给他人经营的，以(  )为增值税纳税人。

A.承租人或承包人

B.企业

C.出租人

D.机关团体

参考答案：A

解析：

本题考查增值税的纳税人和扣缴义务人。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人，A项正确。

故此题正确答案为A。

第196题

下列各项中不属于视同销售的是()。

A.将购进的货物无偿赠送给他人

B.将购进的货物用于职工食堂

C.将购进的货物分配给股东

D.将自产的货物用于职工福利

参考答案：B

解析：

本题考查视同销售。

视同销售货物的行为包括：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

外购用于集体福利不视同销售，因此B选项不属于视同销售。

故此题正确答案为B。

【点拨】以上是教材总结的是属于视同销售的情形，但是此知识点考频非常高，而且一般会考查不视同销售的情形，因此，记住不视同销售的非常高频常考的一句话：外购的用于集体福利或个人消费不视同销售。

第197题

下列业务中，应当征收增值税的有(  )。

A.货物期货交易

B.银行销售金银

C.印刷图书、报纸、杂志

D.个人销售自己使用过的物品

E.专营烧卤熟制食品的个体工商户生产销售的烧卤熟制食品

参考答案：ABCE

解析：

本题考查增值税的征收范围。

货物期货交易征收增值税，故A项正确。

银行销售金银征收增值税，故B项正确。

印刷图书、报纸、杂志征收增值税，故C项正确。

个人销售自己使用过的物品属于免征增值税的项目，故D项错误。

专营烧卤熟制食品的个体工商户生产销售的烧卤熟制食品征收增值税，故E项正确。

故此题正确答案为ABCE。

第198题

根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的有（　）。

A.将购进的货物用于个人消费

B.将本企业生产的货物用于个人消费

C.将委托加工的货物用于集体福利

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

参考答案：A

解析：

本题考查视同销售货物。

视同销售货物的行为包括：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

将购进的货物用于个人消费，不视同销售，A项正确。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】此类题目代表性极强，需要记忆不属于视同销售的典型情形：①外购的用于集体福利②外购的用于个人消费。

第199题

关于增值税征收范围的说法正确的是(  )。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C.餐馆附设外卖点对外销售外卖，不征收增值税

D.银行销售金银的不征收增值税

参考答案：A

解析：

本题考查增值税的征收范围。

将购买的货物分配给股东，应征收增值税，A项说法正确。

集邮商品的生产、调拨和销售，征收增值税，故B项说法错误。

饮食店、餐馆、酒店、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，按照关于兼营行为视为征税规定征收增值税，故C项说法错误。

银行销售金银需要征收增值税，故D项说法错误。

故此题正确答案为A。

第200题

某増值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中，正确的是
（）

A.该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

B.该批货物不计算销项税额,不得抵扣其进项税额

C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额

D.该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

参考答案：A

解析：

本题考查视同销售货物的规定。

单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：

①委托他人代销货物；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外;

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；

⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。

因此，该批货物应视同销售计算销项税额。

购进货物分配给投资者，不包含在不得从销项税额中抵扣进项税额的情形内。

故此题正确答案为A。