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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库(1047题)
A.18. 70
B.15.08
C.19.72
D.20. 06
参考答案：B
解析：
本题考查一般纳税人应纳税额的计算。
除啤酒、黄酒外其他的酒类产品，无论是否返还以及会计上如何核算，其包装物押金收取时均应当并入当期销售额征收。
本题中涉及增值税率为13%。
不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率）
当月应计提的增值税销项税额= (128. 7 +2.34) ÷( 1 + 13%) x 13 % =15.08 (万元）。
故此题正确答案为B。
【点拨】此题题眼在于它是白酒，注意此题中的易错点：
①包装物押金是含税的，一定注意价税分离。
②此题中出现两个包装物押金，一个是当月收取的，一个是当月逾期未收回的，我们应判断出对此题是对当月收取的征收增值税，而逾期的不用管，因为逾期的在它收取的时候已经征收增值税了。
下列行为中，涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣的是( )。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物无偿赠送给其他个人
C.将外购的货物分配给股东或投资者
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
参考答案：A
解析：
本题考查不得抵扣的进项税额。
将外购的货物用于本单位集体福利涉及的进项税额不得从当期销项税额中抵扣，故A项正确。
BCD项均可抵扣。
故此题正确答案为A。
【点拨】此题看似是考察不得抵扣进项税的情形，其实是考查视同销售，外购用于集体福利和个人消费不视同销售，其对应的进项税当然不能抵扣。
A.15 454.55
B.17 000
C.14 300
D.15 982.91
参考答案：C
解析：
本题考查销项税的计算。
销项税额=成本×（1+成本利润率）×税率=100 000×（1＋10%）×13%＝14 300（元）
故此题正确答案为C。
A.因管理不善导致原材料被盗
B.用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额
C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额
D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额
E.非正常损失的购进货物所属的增值税税额
参考答案：ABCE
解析：
本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。
因管理不善导致原材料被盗不得抵扣进项税额，故A项正确。
用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额不得抵扣进项税额，故B项正确。
用于集体福利的购进货物所属的增值税税额不得抵扣进项税额，故C项正确。
委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣进项税额，故D项错误。
非正常损失的购进货物所属的增值税税额不得抵扣进项税额，故E项正确。
故此题正确答案为ABCE。
下列关于增值税期末留抵税额退税规定的说法中，不正确的是（）。
A.适用14号公告政策的纳税人，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
B.适用14号公告政策的纳税人，允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税
D.纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策
参考答案：A
解析：
A选项错误，适用14号公告政策的纳税人，按照以下公式计算允许退还的留抵税额：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》中所称的增量留抵和存量留抵的说法，不正确的是（ ）。
A.纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额
B.纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为0
C.纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为0
D.纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额
参考答案：B
解析：
14号公告所称增量留抵税额，区分以下情形确定：①纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
②纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。因此B选项错误。
14号公告所称存量留抵税额，区分以下情形确定：①纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。②纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为0。
A.6 000
B.6 180
C.5 700
D.5 871
参考答案：C
解析：
本题考查简易办法应纳税额的计算。
应纳税额=（206000－10 300）÷（1＋3%）×3%＝5 700（元）
故此题正确答案为C。
【点拨】此题题眼便是“小规模纳税人”因此征收率就是3%，也不涉及减按征收，千万不要看到小规模纳税人就是3%减按2%。
此题就是正常的征收率3%，记得价税分离。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照（ ）的征收率计算应纳税额，月租金收入在（ ）万元以下的，免征增值税。
A.3%，10
B.4%，10
C.5%，10
D.1.5%，15
参考答案：C
解析：
本题考查简易办法应纳税额的计算。
其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额，月租金收入在10万元以下的，免征增值税。
故此题正确答案为C。
某企业（增值税小规模纳税人）于2019年2月将一辆自己使用过的小轿车（2015年1月购入，原价16万元）以10万元的价格售出，不考虑其他事项和优惠政策，关于应缴纳增值税的计算正确的是（）。
A.10×2%
B.10/（1+3%）×2%
C.16×2%
D.16/（1+3%）×2%
参考答案：B
解析：
本题考查增值税的征收率。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征税率缴纳增值税。
因此应纳税额=10/（1+3%）×2%
故此题正确答案为B。
【点拨】一定注意3%减按2%的公式是除以（1+3%）×2%
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易方法计征增值税的是（ ）。
A.地铁公司提供的公共交通运输服务
B.快递公司提供的收派服务
C.搬家公司提供的搬运服务
D.广告公司提供的广告制作服务
参考答案：D
解析：
本题考查简易办法应纳税额的计算。
小规模纳税人及一般纳税人的特定项目，如提供的仓储服务、装卸搬运服务、公共交通运输服务、动漫企业、电影放映服务和收派服务适用简易方法计税，故ABC项适用简易办法计税。
广告公司提供的广告制作服务不适用于简易办法计税，故D项正确。
故此题正确答案为D。
某日用百货商店（小规模纳税人），2012年5月采用“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票28张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为( )元。
A.3076.92
B.3203.88
C.4528.3
D.6226.42
参考答案：B
解析：
本题考查增值税的计税依据。
本题以旧换新销售方式下，按新货物的同期销售价格确定销售额。
不含税收入=含税收入÷(1+ 3%)
应纳税额=（80000+30000）/1.03*0.03=3203.88元
故此题正确答案为B。
【思路点拨】①此题注意是小规模纳税人，税率是3%。②普通发票上的价格是含税价格，需要进行价税分离。
A.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税
B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
C.纳税人提供旅游服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
参考答案：A
解析：
本题考查增值税的计税依据-差额纳税。
选项B说法错误:经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税；
选项C说法错误:纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计算缴纳增值税；
选项D说法错误:航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
故此题正确答案为A。
【点拨】重要的差额纳税项目可以扣除项目总结如下：
A.15290.60
B.13690.27
C.17918
D.18046.15
参考答案：B
解析：
本题考查增值税的计税依据。
销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还都应并入当期销售额征收增值税。
包装物押金为含税收入，应转换为不含税收入计入销售额征税。啤酒的包装物押金未逾期，不征收增值税。
因此，白酒销售额=80000+3200/（1+13%）=82831.86（元）；
啤酒销售额=25400/（1+13%）=22477.88（元）；
5月销项税额=（82831.86+22477.88）×13%=13690.27（元）。
故此题正确答案为B。
【点拨】此题为典型的考查包装物押金的两种情形，一种是白酒并入销售额征收，一种是啤酒未逾期不征税。另外注意：①包装物押金都是含税的。②增值税专用发票上的价格不含税，普通发票上的价格含税。
甲厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.34万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税是（ ）万元。
A.17.34
B.17
C.14.69
D.20.23
参考答案：C
解析：
本题考查增值税的计税依据。
本题中包装物押金单独记账核算，时间在1年以内，未逾期，不并入销售额征税。
故应纳税额=113×13%＝14.69（万元）
故此题正确答案为C。
【思路点拨】关于普通商品的包装物押金，只有在“逾期”的情况下才征税，不逾期不征税。
甲企业销售给乙企业一批货物，约定在当月支付贷款，至月底乙企业因资金紧张无法支付，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，双方按规定互开专用发票。则下列税务处理中，错误的有( )。
A.甲企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
B.乙企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
C.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
D.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
E.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
参考答案：CDE
解析：
本题考查增值税的计税依据。
纳税人采取以物易物方式，销售双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，故AB项说法正确。
CDE项说法错误。
故此题正确答案为CDE。
A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
B.无销售价格而需要组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率由国家税务总局确定
C.以旧换新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外）
D.折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额
参考答案：D
解析：
本题考查增值税的计税依据。
还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，A项说法正确。
无销售价格而需要组成计税价格确定销售额的，其组成计税价格公式中的成本利润率由国家税务总局确定，B项说法正确。
以旧换新方式销售货物的，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外），C项说法正确。
折扣方式销售货物的，折扣额另开发票的，不得从销售额中减除折扣额，故D项说法错误。
故此题正确答案为D。
【点拨】分清商业折扣（折扣方式销售）和销售折扣（现金折扣）。
1.商业折扣（折扣方式销售）
纳税人采取折扣方式销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产：
（1）如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。
（2）将折扣额另开发票（或者将折扣额在同一张发票的备注栏分别注明）的，不论财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额均不得冲减销售额。
2.销售折扣（现金折扣）
特点：先销售，后折扣，不得从销售额中减除现金折扣额。现金折扣计入“财务费用”，如：1/10，N/30。销售时按原价入账，发生折扣后折扣金额视为财务费用。销售折扣不得从销售额中扣除。（注：不考虑会计准则的相关变动）
A.为纳税人生产的同类产品的当月销售价格，如果当月同类消费品销售价格高低不同，应按加权平均价格计算
B.按同类商品的最高市价计算
C.按生产成本加利润计算
D.当月无销售价格的，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税
E.没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算
参考答案：ADE
解析：
消费税视同销售行为计税价格的确定方法为：
(1)纳税人生产的同类产品的当月销售价格，如果当月同类消费品销售价格高低不同，应按加权平均价格计算，故A项说法正确；
(2)当月无销售价格的，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税，故D项说法正确；
(3)没有同类消费品销售价格时，按照组成计税价格计算，故E项说法正确。
BC项与本题不符，为干扰项。
故此题正确答案为ADE。
某金店为增值税一般纳税人， 2019年4 月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额( )万元。
A.0.58
B.1.73
C.2.30
D.2.88
参考答案：C
解析：
本题考查以旧换新方式销售货物的计算。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税）。
该金店当月增值税销项税额=20÷（1+13%）×13%=2.30（万元）。
故此题正确答案为C。
【点拨】以旧换新总结一句话：金银首饰以旧换新应该用差价计税。非金银首饰按新货物的同期销售价格确定销售额。
A.20 400
B.18 700
C.23 868
D.1 300
参考答案：D
解析：
本题考查增值税的计税依据。
以旧换新销售方式下，金银首饰按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
故应纳税额=11 300÷（1＋13%）×13%＝1 300（元）
故此题正确答案为D。
【点拨】以旧换新总结一句话：金银首饰以旧换新应该用差价计税。非金银首饰按新货物的同期销售价格确定销售额。
纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。
A.发出应税消费品的当天
B.取得全部价款的当天
C.每一期收取货款的当天
D.书面合同规定的收款日期的当天
参考答案：D
解析：
本题考查增值税的纳税义务发生时间。
采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同 没有约定收款日期的或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，故D项正确。
ABC项与本题不符，为干扰项。
故此题正确答案为D。
【点拨】总结增值税纳税义务发生时间：
