中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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2020年2月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金3200元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计25400元，另外收取包装物押金2000元。副食品公司按合同约定，于同年7月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2020年2月增值税销项税额应为（）元。

A.15290.60

B.13690.27

C.17918

D.18046.15

知识点：第4章 货物和劳务税制度

参考答案：B

解析：

本题考查增值税的计税依据。

销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还都应并入当期销售额征收增值税。

包装物押金为含税收入，应转换为不含税收入计入销售额征税。啤酒的包装物押金未逾期，不征收增值税。

因此，白酒销售额=80000+3200/（1+13%）=82831.86（元）；

啤酒销售额=25400/（1+13%）=22477.88（元）；

5月销项税额=（82831.86+22477.88）×13%=13690.27（元）。

故此题正确答案为B。

【点拨】此题为典型的考查包装物押金的两种情形，一种是白酒并入销售额征收，一种是啤酒未逾期不征税。另外注意：①包装物押金都是含税的。②增值税专用发票上的价格不含税，普通发票上的价格含税。