中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

---

某生产白酒的企业为增值税一般纳税人,2019年 5 月取得含税销售收入128. 7 万元，当期 发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业当月应 计提的增值税销项税额为（ ）万元。

A.18. 70

B.15.08

C.19.72

D.20. 06

知识点：第4章 货物和劳务税制度

参考答案：B

解析：

本题考查一般纳税人应纳税额的计算。

除啤酒、黄酒外其他的酒类产品，无论是否返还以及会计上如何核算，其包装物押金收取时均应当并入当期销售额征收。

本题中涉及增值税率为13%。

不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率）

当月应计提的增值税销项税额= (128. 7 +2.34) ÷( 1 + 13%) x 13 % =15.08 (万元）。

故此题正确答案为B。

【点拨】此题题眼在于它是白酒，注意此题中的易错点：

①包装物押金是含税的，一定注意价税分离。

②此题中出现两个包装物押金，一个是当月收取的，一个是当月逾期未收回的，我们应判断出对此题是对当月收取的征收增值税，而逾期的不用管，因为逾期的在它收取的时候已经征收增值税了。