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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库(1047题)
第321题
下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是（ ）。
A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人
B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人
C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人
D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人
参考答案：D
解析：
本题考查关税的纳税人。
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；
对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；
以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
因此ABC选项说法错误。
故此题正确答案为D。
第322题
甲公司进口越野车进口环节关税是（ ）万元。
A.21.2
B.22.1
C.24.5
D.24.7
参考答案：C
解析：
本题考查关税的计算。
已知：（1）进口一批越野车，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费31万元、保险费4万元。
一般货物完税价格：进口货物的完善价格，由海关以该很落伍的成交价格为基础审查确定。并且应当包括货物运抵中国人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
关税完税价格=210+31+4=245（万元）。
关税=245×10%=24.5（万元）。
故此题正确答案为C。
第323题
甲公司进口越野车应缴纳消费税是（ ）万元。
A.78.99
B.89.33
C.89.83
D.105.99
参考答案：C
解析：
本题考查关税的计算。
已知：（1）进口一批越野车，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费31万元、保险费4万元。
纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）；
组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。
因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税=（245+24.5）÷（1-25%）×25%=359.33×25%=89.83（万元）。
故此题正确答案为C。
第324题
甲公司销售小轿车增值税销项税额是（ ）万元。
A.53.38
B.61.71
C.62.05
D.40.56
参考答案：D
解析：
本题考查销项税的计算。
已知：（2）销售小轿车取得含增值税价款339万元，另收取提车价款13.56万元。
题目明确交待339万元为含增值税价款，应当作价税分离处理；
提车价款13.56万元属于价外费用，亦应作价税分离处理。
增值税销项税额=（339+13.56）÷（1+13%）×13%=40.56（万元）
故此题正确答案为D。
第325题
甲公司维修汽车增值税销项税额是（ ）万元。
A.2.34
B.1.989
C.1.5912
D.3.5802
参考答案：A
解析：
本题考查增值税销项税额的计算。
已知：（3）维修汽车取得含增值税维修费20.34万元，其中工时费9.36万元、材料费10.98万元。
增值税销项税额=20.34÷（1+13%）×13%=2.34（万元）
故此题正确答案为A。
第326题
甲公司受托加汽车应代收代缴消费税税额是（ ）万元。
A.30.88
B.39.67
C.48.79
D.58.97
参考答案：B
解析：
本题考查关税的计算。
已知：（4）接受乙公司委托加工一批汽车，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，同类产品销售价格。
委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率
=（84+35）÷（1-25%）×25%=39.67（万元）。
故此题正确答案为B。
A.1.2
B.1.8
C.3
D.19.6
参考答案：C
解析：
本题考查关税应纳税额的计算。
进口设备运往境外修理的，完税价格为境外修理费和料件费，即完税价格=4+6=10万元。
则该企业应缴纳的关税为10×30%=3万元。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】此类题目注意区分“运往境外加工的”和“运往境外修理的”完税价格。
运往境外加工的完税价格=境外加工费+境外料件费+复运进境的运保费
运往境外修理的完税价格=境外修理费+境外料件费
A.170
B.110
C.250
D.390
参考答案：A
解析：
本题考查关税应纳税额的计算。
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。
应纳关税＝（600+500+500+100）×10％＝170（元）。
故此题正确答案为A。
【思路点拨】此类题目注意区分“运往境外加工的”和“运往境外修理的”完税价格。
运往境外加工的完税价格=境外加工费+境外料件费+复运进境的运保费
运往境外修理的完税价格=境外修理费+境外料件费
第329题
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（ ）为关税完税价格。
A.相同或类似货物的进口成交价格
B.海关审定的境外修理费和料件费
C.海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输费、保险费
D.相同或类似货物在境内销售的价格
参考答案：B
解析：
本题考查进口货物的关税完税价格。
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为关税完税价格，故B项正确。
ACD项与本题无关，为干扰项。
故此题正确答案为B。
【思路点拨】此类题目注意区分“运往境外加工的”和“运往境外修理的”完税价格。
运往境外加工的完税价格=境外加工费+境外料件费+复运进境的运保费
运往境外修理的完税价格=境外修理费+境外料件费
第330题
在计算关税完税价格时，计入出口货物完税价格的有（ ）。
A.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装卸后的运输及相关费用、保险费
B.货物运至我国境内输出地点装卸前的保险费
C.货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用
D.出口关税
E.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金
参考答案：BC
解析：
本题考查出口货物的完税价格。
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。上述成交价格，是指该货物出口销售时,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额，不包括出口关税，以及在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费和在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
因此ADE选项都属于不包含在内的价格。
故此题正确答案为BC。
第331题
下列关于关税完税价格的说法，正确的有（ ）。
A.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格
B.进口货物的关税完税价格不包括进口关税
C.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定进口完税价格
D.出口货物关税的完税价格不包含出口关税
E.出口货物关税的完税价格包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费
参考答案：ABCD
解析：
本题考查出口货物的完税价格。
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
1.包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。
2.不包括出口关税税额
3.不包括在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
出口货物关税的完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。E选项说包括，因此错误。
故此题正确答案为ABCD。
A.698 625
B.6 630 550
C.622 439
D.525 000
参考答案：A
解析：
本题考查应纳税额的计算。
CIF，其含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，习惯上又称“到岸价格”。
以 CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款。
关税完税价格=750 000 x 621/ 100 =4 657 500(元）
应纳关税税额=4 657 500 x 15% =698625(元）
故此题正确答案为A。
第333题
根据《中华人民共和国进出口关税条例》，下列说法正确的有（ ）。
A.出口货物的关税完税价格不包含出口关税
B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5 % 计算保险费
C.进口货物成交价格“FOB”是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”
D.进口货物成交价格“CFR”是“到岸价格”的价格术语简称
E.进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”
参考答案：ACE
解析：
本题考查应纳税额的计算。
进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，故选项B 错误。
CFR，“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”。这一价格术语是指卖方负责将合同规定的货物装上买方指定运往目的港的船上，负责货物装上船上为止的一切费用和风险，并支付运费，故选项D错误。
选项ACE说法正确，本题要求选择错误的。
故此题正确答案为BD。
【思路点拨】总结关税部分专业术语：
CIF（到岸价格）：成本+运费+保险费
FOB（离岸价格）：卖方给买方将货物装到目的地港船上的一切费用
CFR：成本+运费或离岸+运费价格
第334题
某贸易公司经海关批准暂时出境一批展览会使用的货物，出境时向海关缴纳了相当于应纳税款的保证金，并于7个月后复运进境。关于该批货物关税的说法，正确的是（）。
A.不缴纳关税
B.缴纳关税
C.属于特定减免税范围
D.属于法定减免税范围
参考答案：B
解析：
本题考查关税的优惠政策。
经海关批准暂时出境的在展览会使用的货物，在出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自出境之日起6个月内复运进境；若未按规定的期限复运进境的，海关应当依法征收关税。本题中已经超过了6个月的期限，所以应当征收关税。
故此题正确答案为B。
第335题
根据关税的有关规定，进口货物中可以享受法定免税的有（ ）
A.有商业价值的进口货样
B.外国政府无偿赠送的物资
C.科贸公司进口的科教用品
D.贸易公司进口的残疾人专用品贸易公司进口的残疾人专用品
E.关税税额在人民币50元以下的一票货物
参考答案：BE
解析：
本题考查关税税收优惠。
（一）法定减免税：
1．免征关税
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的货物；
（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
选项ACD均不是法定减免税，CD是特定减免。
故此题正确答案为BE。
第336题
海关发现自缴纳税款或货物放行之日起( )年内补征关税。
A.1
B.2
C.3
D.4
参考答案：A
解析：
本题考查关税的补征。
海关发现自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征，故A项正确。
追征海关发现在3年内追征，故C项错误 。
BD项与本题无关，为干扰项。
故此题正确答案为A。
第337题
下列关于关税征收管理的说法，正确的有（ ）。
A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征
B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征
C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还
D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息
E.海关多征的税款，海关发现后应当1年内退还
参考答案：ABC
解析：
本题考查关税的征收管理。
进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征，A项说法正确。
因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，B项说法正确。
海关多征的税款，海关发现后应当立即退还，C项说法正确。
因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，故D项说法错误。
海关多征的税款，海关发现后应当立即退还，故E项说法错误。
故此题正确答案为ABC。
第338题
纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起（ ）内查实并通知纳税人办理退税手续。
A.10日
B.30日
C.60日
D.90日
参考答案：B
解析：
本题考查关税的退还。
纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30内查实并通知纳税人办理退税手续。
故此题正确答案为B。
第339题
以下经济组织单位中，不属于企业所得税的纳税人的是（ ）。
A.国有企业
B.私营企业
C.有限公司
D.个人独资企业
参考答案：D
解析：
本题考查企业所得税的纳税人。
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，为企业所得税的纳税人。
企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
因此D选项不是企业所税的纳税人。
故此题正确答案为D。
第340题
下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.有限责任公司
B.有限合伙企业
C.非企业单位
D.社会团体
参考答案：B
解析：
企业所得税的纳税人。
企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
因此B选项有限合伙企业不属于企业所得税纳税人。
故此题正确答案为B。