第341题

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但(  )在中国境内的企业。

A.总机构

B.财务部门

C.人事部门

D.实际管理机构

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税的纳税人。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

因此选项ABC说法均不符合题意。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】对比记忆非居民企业：是指依照国外（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第342题

非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构场所，包括(  )。

A.从事建筑安装工程作业的场所

B.农场

C.符合条件的营业代理人

D.子公司

E.分公司

参考答案：ABCE

解析：

本题考查非居民企业。

非居民企业的场所机构包括：

①管理机构、经营机构、办事机构。

②工厂、农场、开采自然资源的场所

③提供劳务的场所

④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

⑤其他从事生产经营活动的机构、场所

D选项，子公司属于独立的企业，并不属于非居民企业的在中国境内设立的从事生产经营活动的机构场所。

故此题正确答案为ABCE。

第343题

根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是(    )。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定

参考答案：D

解析：

本题考查所得税征税对象。

A选项正确，销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B选项正确，提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C选项正确，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D选项错误，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】一定注意权益性投资资产转让所得是按照“被”投资企业所在地，不是投资企业。

第344题

根据企业所得税相关规定，下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（　）。

A.销售货物所得

B.提供劳务所得

C.不动产转让所得

D.租金所得

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税征税对象。

销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

利息、租金、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或个人的住所地确定。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】总结来源于中国境内、境外所得的确定原则如下：

第345题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，不正确的有（    ）。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税征税对象。

提供劳务所得，按照劳务发生地确定，A项正确；

销售货物所得，按照交易活动发生地确定，B项正确；

不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地，故C项错误；

股息所得，按照分配股息的企业所在地确定，D项正确。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】总结来源于中国境内、境外所得的确定原则如下：

第346题

根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的(    )以上。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

参考答案：B

解析：

本题考查优惠税率。

优惠税率：

20%：符合条件的小型微利企业

15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业。高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的60%以上。

②对经认定的技术先进型服务企业。

③自2021年1月1日起至2030年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】此处需要注意西部鼓励类产业企业优惠中，鼓励类产业其主营业务收入占企业收入总额是60%以上的企业，不是70%。

第347题

某商贸公司从业人数299人，资产总额4999万，假设2022年所得为299万元，则2022年度该公司应纳所得税额为（　）万元。

A.12.45

B.9.96

C.7.47

D.22.4

参考答案：A

解析：

本题考查企业所得税税率。

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳所得额超过100万但不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

应纳所得税额=100×12.5%×20%+199×25%×20%=12.45（万元）。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】2022年的小型微利企业计算规则是把应纳税所得额拆分成两部分，第一部分就是100万，第二部分应纳税所得额减100万的部分。第一部分乘的是12.5%和20%；第二部分乘的是25%和20%；因此还有一种计算方法是第一部分我们直接用2.5这个数字即可（100×12.5%×20%）。

第348题

下列关于国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业的优惠税率，正确的是（ ）。

A.自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按15%的税率征收企业所得税

B.自获利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税

C.自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税

D.自获利年度起，第一年至第五年减半征收企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税

参考答案：C

解析：

本题考查优惠税率。

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10% 的税率征收企业所得税。

故此题正确答案为C。

第349题

2022年度某企业资产总额 2000 万，从业人数 100 人，主营业务收入 1000 万，相关成本费用成本 800 万，应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.50

B.40

C.20

D.7.5

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税的税率。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。

本题中应纳税所得额=收入-成本费用=1000-800=200万

【100×12.5%+（200-100）×25%】×20%=7.5（万元）。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】2022年小型微利企业计算规则是把应纳税所得额拆分成两部分，第一部分就是100万，第二部分应纳税所得额减100万的部分。第一部分乘的是12.5%和20%；第二部分乘的是25%和20%；因此还有一种计算方法是第一部分我们直接用2.5这个数字即可（100×12.5%×20%）。

第350题

某企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2019年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税额为（　）万元。

A.50

B.40

C.30

D.20

参考答案：C

解析：

本题考查优惠税率。

根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）

故此题正确答案为C。

【思路点拨】企业所得税优惠税率中15%的情形：①高新计算企业②技术先进型服务企业③西部地区鼓励类产业。

第351题

自2021年1月1日起，对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按（）的税率征收企业所得税。符合条件的产业企业是指以《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额（）以上的企业。

A.10%；60%

B.15%；70%

C.15%；60%

D.20%；70%

参考答案：C

解析：

自2021年1月1日起，对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。符合条件的产业企业是指以《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上的企业。

第352题

下列税率中，不属于企业所得税税率的是（ ）。

A.25％

B.20％

C.15％

D.24％

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税税率

法定税率：

①居民企业适用的企业所得税法定税率为25%；

②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%，但减按10%的税率征收企业所得税。

优惠税率：

20%：符合条件的小型微利企业

15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业

②对经认定的技术先进型服务企业

③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业

因此D选项24%不是企业所得税税率。

故此题正确答案为D。

第353题

下列关于企业所得税优惠税率的说法中，不正确的是（ ）。

A.对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.对设在广州南沙现行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照15%的法定税率减半征收企业所得税

D.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税

参考答案：C

解析：

国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

第354题

自2018年1月1日起，当年具备（　）资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

A.高新技术企业

B.科技型中小企业

C.小型微利企业

D.物流企业

E.技术服务企业

参考答案：AB

解析：

本题考查企业所得税计税依据。

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

故此题正确答案为AB。

第355题

某国有企业2014年开始经营，当年亏损30万元，2015年度盈利10万元，2016年度亏损5万元，2017年度亏损15万元，2018年度盈利8万元，2019年度盈利6万元，2020年度盈利40万元，则该企业2020年度的应纳税所得额为（）万元。

A.14

B.20

C.26

D.40

参考答案：B

解析：

本题考查企业所得税亏损弥补。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

因此40-5-15=20万。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】此题弥补方式及思路：2015年的10万去弥补2014年的-30万，2014年还剩-20万未弥补，2018年的8万去弥补2014年的-20万，还剩-12万未弥补，2019年的6万去弥补2014年的-12万，还剩-6万未弥补，但是2020年的40万，不能再弥补2014年的亏损了，因为已经超过5年了，所以2020年的盈利只能去弥补2016年和2017年的亏损，所以就是40-5-15=20万。

第356题

国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过（  ）年。

A.8年

B.10年

C.15年

D.20年

参考答案：B

解析：

本题考查亏损弥补。

国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

故此题正确答案为B。

第357题

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

E.红利

参考答案：ACDE

解析：

考查非居民企业应纳税额的计算。

非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，故ACDE项正确。

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，

故B项错误。

第358题

企业收入总额中属于不征税收入的是（ ）。

A.国债利息收入

B.技术转让收入

C.股息、红利收入

D.财政拨款

参考答案：D

解析：

考查企业所得税的收入确认-不征税收入。

“不征税收入”本身即不构成应税收入，具体包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费；（3）依法收取并纳入财政管理的政府性基金；（4）国务院规定的其他不征税收入。 故D项正确。

国债利息收入属于免税收入，故A项错误；

技术转让收入属于应税收入，故B项错误；

股息红利收入属于应税收入，故C项错误。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】区分不征税收入范围和免征税收入范围。

“不征税收入”本身即不构成应税收入，主要包括与政府相关的收入；

“免税收入”本身已构成应税收入但予以免除，主要包括非营利收入及符合条件的股息、红利等。

第359题

根据企业所得税法，国务院规定的专项用途财政性资金可以作为不征税收入。这类财政性资金必须符合的条件有（）。

A.企业从省级以上人民政府的财政部门或其他部门取得

B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

C.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

D.企业对该资金单独进行核算

E.企业对该资金发生的支出单独进行核算

参考答案：BCDE

解析：

本题考查企业所得税的不征税收入。

国务院规定的专项用途财政性资金，符合以下条件：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

A选项错在应该是企业从县级以上各级人民政府，不是省级。

故此题正确答案为BCDE。

第360题

企业所得税中关于收入确认的说法，不正确的是（　）。

A.企业收取的违约金收入应当计入企业所得税收入总额

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.国债利息收入属于不征税收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益不用缴纳企业所得税

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税的收入确认。

选项C错误，国债利息收入属于免税收入而非不征税收入。

故此题正确答案为C。