中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某商贸公司从业人数299人，资产总额4999万，假设2022年所得为299万元，则2022年度该公司应纳所得税额为（　）万元。

A.12.45

B.9.96

C.7.47

D.22.4

知识点：第5章 所得税制度

参考答案：A

解析：

本题考查企业所得税税率。

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳所得额超过100万但不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

应纳所得税额=100×12.5%×20%+199×25%×20%=12.45（万元）。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】2022年的小型微利企业计算规则是把应纳税所得额拆分成两部分，第一部分就是100万，第二部分应纳税所得额减100万的部分。第一部分乘的是12.5%和20%；第二部分乘的是25%和20%；因此还有一种计算方法是第一部分我们直接用2.5这个数字即可（100×12.5%×20%）。