第401题

本企业发生的业务招待费允许税前扣除的金额为（  ）。

A.10

B.30

C.40

D.60

参考答案：A

解析：

本题考查业务招待费。

业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)

业务招待费的60%为100×60%=60万元。

销售收入的5‰=2000×5‰=10万元，两者比较10万元〈60万元，所以按照10万元扣除。

故此题正确答案为A。

第402题

职工福利费不允许税前扣除的金额为（  ）万元。

A.10

B.28

C.22

D.50

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。

职工福利费按照不超过工资薪金所得的14%的部分可以扣除，

所以允许扣除的金额为200×14%=28万元，不允许税前扣除的金额为50-28=22万元。

故此题正确答案为C。

第403题

职工教育经费和工会经费允许税前扣除的限额为（  ）万元。

A.4

B.8

C.16

D.20

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。

职工教育经费按照不超过工资薪金所得的8%的部分可以扣除，工会经费按照不超过工资薪金2%的部分允许扣除，

所以允许扣除的额限为200×（8%+2%）=20万元。

故此题正确答案为D。

第404题

企业的下列支出中不允许扣除的项目包括（  ）。

A.税收滞纳金

B.提取的准备金支出

C.人身意外保险费

D.工资、薪金支出

参考答案：AB

解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。

税收滞纳金和未经核准的准备金支出禁止税前扣除，所以AB两项禁止税前扣除。

人身意外保险费和公职薪金支出可以税前扣除。

故此题正确答案为AB。

第405题

企业当年购置并实际使用的环境保护专用设备可以在当年的应纳税额中抵免（  ）万元。

A.50

B.100

C.150

D.500

参考答案：A

解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。

企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的额10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

已知：企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。

因此500*10%=50万

故此题正确答案为A。

第406题

某企业2019年的销售收入为1 000万元，实际支出的业务招待费为20万元，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（ ）万元。

A.12

B.20

C.5

D.10

参考答案：C

解析：

本题考查企业所得税税前扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除限额：1 000×5‰=5（万元）<20×60％=12（万元），因此准予扣除5万元。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】在税前扣除的主要项目中，业务招待费是唯一一个有两个限额标准的项目，两个标准取其小数扣除。

第407题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（   ）。

A.工商部门的罚款

B.消费税滞纳金

C.未经核定的准备金支出

D.赞助支出

E.经核定的准备金支出

参考答案：ABCD

解析：

本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。

1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2．企业所得税税款

3．税收滞纳金4．罚金、罚款和被没收财物的损失

5．非公益性捐赠支出6．赞助支出7．未经核定的准备金支出

8．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9．与取得收入无关的其他支出

E选项经核定的准备金支出不是禁止税前扣除的项目。

故此题正确答案为ABCD。

【思路点拨】注意禁止税前扣除项目非常重要的一项：罚金罚款。这里的罚金罚款指的是行政性罚金罚款，不是经济性的，经济性质的是可以税前扣除的，比如违约金。

第408题

纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是(     )。

A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠

B.直接对福利院的捐款

C.通过县政府对某小学的捐款

D.通过政府部门捐款给西部地区用于道路修建

参考答案：B

解析：

本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。

1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2．企业所得税税款

3．税收滞纳金4．罚金、罚款和被没收财物的损失

5．非公益性捐赠支出6．赞助支出7．未经核定的准备金支出

8．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9．与取得收入无关的其他支出

B选项，直接捐赠不允许扣除。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】公益性捐赠支出是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠支出，直接向受赠人的捐赠不允许调减扣除。

第409题

根据企业所得税法，企业发生的下列支出中，属于允许税前扣除的是（     ）。

A.企业所得税税款

B.罚息

C.股息

D.赞助支出

参考答案：B

解析：

本题考查企业所得税税前扣除。

企业所得税税款、股息、赞助支出禁止税前扣除，故ACD错误。

罚息属于允许税前扣除项目，故B项正确。

故此题正确答案为B。

第410题

下列属于企业所得税中禁止税前扣除项目的有（  ）。

A.企业按照投资资产处理，购买的用于收藏的艺术品

B.烟草企业的职工福利费

C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用

D.企业对外投资期间持有的投资资产成本

E.与取得收入无关的其他支出

参考答案：ACDE

解析：

本题考查禁止税前扣除项目。

禁止税前扣除的项目：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

（二）企业所得税税款

（三）税收滞纳金

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失（经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除）

（五）超标的捐赠支出以及非公益性捐赠支出

（六）赞助支出

（七）未经核定的准备金支出

（八）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其它商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费。

（九）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。

（十）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

（十一）企业对外投资期间持有的投资资产成本

（十二）企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本

（十三）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出

（十四）企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息

（十五）企业的不征税收入用于支出所形成的费用

（十六）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出

（十七）企业按照投资资产处理，购买的用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品。

（十八）与取得收入无关的其他支出

（十九）国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目

B选项错误，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出属于禁止税前扣除项目，但是职工福利费不是。

注意A选项正确，企业按照投资资产处理，购买的用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品属于禁止税前扣除项目。

故此题正确答案为ACDE。

第411题

下列固定资产选项中，可以采用加速折旧法的是(  )。

A.常年处于闲置状态

B.大修理了三个月以后

C.常年处于强震动状态

D.停用又复用的

参考答案：C

解析：

本题考查资产的税务处理。

需要采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震状态、高腐蚀状态的固定资产。

因此选项ABD不需要采用加速折旧的方法，

故此题正确答案为C。

第412题

下列固定资产中应当计提折旧的是(      )。

A.融资租入的固定资产

B.经营租赁方式租入的固定资产

C.已提足折旧尚能继续使用的固定资产

D.未投入使用的机器设备

参考答案：A

解析：

本题考查资产的税务处理。

A选项，融资租入的固定资产计提折旧；

B选项，经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；

C选项，已提足折旧尚能继续使用的固定资产不再计提折旧；

D选项，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不计提折旧。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】不得计算扣除折旧的固定资产中，有两个比较容易混淆的知识，融资租赁和经营租赁。记忆要点为：经营租入、融资租出不得扣除折旧。

第413题

以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是（  ）

A.建筑物

B.生产设备

C.飞机

D.电子设备

E.火车

参考答案：BCE

解析：

本题考查固定资产的税务处理。

故生产设备、飞机、火车最低折旧年限为10年，BCE项正确，AD项错误。

故此题正确答案为BCE。

第414题

关于生产性生物资产的折旧处理，下列说法中正确的有（　）。

A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

B.新投入使用的生产性生物资产，应当自投入使用月份当月起计算折旧

C.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

D.生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更

E.生产性生物资产的折旧年限一律为五年

参考答案：ACD

解析：

本题考查生产性生物资产的税务处理。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧。因此B选项错误。

生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

（1）林木类生产性生物资产为10年；（2）畜类生产性生物资产为3年。因此E选项错误。

故此题正确答案为ACD。

【思路点拨】生物性资产折扣年限总结：

第415题

关于无形资产税务处理的说法，正确的有(  )。

A.无形资产不包括商誉

B.自创商誉不得计算摊销费用扣除

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于5年

E.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

参考答案：BCE

解析：

本题考查无形资产的税务处理。

A选项错误，无形资产包括商誉

B选项正确，自创商誉不得计算摊销费用扣除

C选项正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

D选项错误，无形资产的摊销年限不得低于10年。

E选项正确，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

故此题正确答案为BCE。

第416题

企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的(    )。

A.15%

B.25%

C.75%

D.85%

参考答案：A

解析：

本题考查资产的税务处理。

适用特殊性税务处理规定的条件：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（重组是商业必须的，不是为了避税而故意为之）；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定的比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%，即重组交易对价中非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%。（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

故此题正确答案为A。

第417题

某公司2015年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2016年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2016年度该公司应纳所得税额为(    )万元。

A.45

B.50

C.59.4

D.66

参考答案：A

解析：

本题考查所得税应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

（200-20）×25%=45万元

故此题正确答案为A。

第418题

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（　）。

A.内陆养殖

B.远洋捕捞

C.蔬菜、谷物的种植

D.农作物新品种的选育

E.茶以及其他饮料作物的种植

参考答案：AE

解析：

本题考查企业所得税的税收优惠。

内陆养殖减半征收企业所得税，故A项正确。

远洋捕捞免征企业所得税，故B项错误。

蔬菜、谷物的种植免征企业所得税，故C项错误。

农作物新品种的选育免征企业所得税，故D项错误。

茶以及其他饮料作物的种植减半征收企业所得税，故E项正确。

故此题正确答案为AE。

【思路点拨】企业所得税项目减半和免征的项目我们可以采用排除法记忆，减半只记忆花卉、茶、海水/内陆养殖即可，其他的农林牧渔都是属于免征的项目。

第419题

下列免征企业所得税的是（）。

A.高等学校接收企业基础研究资金收入

B.在海南自由贸易港设立的旅游业新增境外直接投资取得的所得

C.海水养殖

D.内陆养殖

E.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

参考答案：ABE

解析：

企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：①花丼、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。因此CD选项减半征收企业所得税。自2022年1月1日起，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税，因此A选项正确。2020年1月1日至2024年12月31日，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税，因此B选项正确。外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税，因此E选项正确。

第420题

甲公司为一家科技型中小企业，2022年开发新工艺实际发生的研发费用为200万元并形成无形资产，在计算企业所得税的应纳税所得额时，应调减（　）万元。

A.200

B.400

C.150

D.350

参考答案：B

解析：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75% ( 2021年1月1日后，制造业为100%；2022年1月1日后，科技型中小企业为100% )在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175% (2021年 1 月 1 日后，制造业为200%；2022年1月1日后，科技型中小企业为200% )在税前摊销。

此题说的是科技型中小企业并形成无形资产，所以加计扣除200%，也就是400万。