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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库(1047题)
第441题
上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。
A.54.375
B.75.000
C.87.500
D.125.000
参考答案：A
解析：
本题考查企业所得税的计算。
分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）
上海分公司分摊比例＝0.35×[400÷（400+1600）] ＋0.35×[100÷（100+300） ] ＋0.30×[500÷（500+2000）] ＝0.07+0.0875+0.06=0.2175
上海分公司应预缴企业所得税＝250×21.75%×＝54.375（万元）
故此题正确答案为A。
第442题
南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为( )万元。
A.125.000
B.162.500
C.175.000
D.195.625
参考答案：D
解析：
本题考查企业所得税的计算。
南京分公司分摊比例＝0.35×[1600÷（400+1600）] ＋0.35×[300÷（100+300）] ＋0.30×[2000÷（500+2000] ＝0.28+0.2625+0.24=0.7825
南京分公司应预缴企业所得税＝250×78.25%＝195.625（万元）
故此题正确答案为D。
第443题
关于跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。
A.总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税
B.二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款
C.企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定
D.总机构应将本期企业应纳所得税额的50％部分，在每月或季度终了后15内就地申报预缴
参考答案：AD
解析：
本题考查企业所得税征收管理。
A选项正确，总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
B选项错误，二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款
C选项错误，企业所得税分月或分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。
D选项正确，总机构应将本期企业应纳所得税额的50％部分，在每月或季度终了后15内就地申报预缴。
故此题正确答案为AD。
A.500
B.1000
C.1200
D.150
参考答案：C
解析：
本题考查企业所得税征税管理。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
据此，该韩国企业来自境内的应税收入=1000+200=1200（万元）；
在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于我国所得税应税收入。
故此题正确答案为C。
第445题
个人所得税的非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计不满（ ）天的个人。
A.183
B.184
C.185
D.186
参考答案：A
解析：
本题考查个人所得税的纳税人。
个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有居所，或无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
故此题正确答案为A。
第446题
王某属于自由职业者，本月绘画所得为5000元，则王某的所得应按（ ）项目征税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.经营所得
D.特许权使用费所得
参考答案：B
解析：
本题考查个人所得税的应税项目。
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
因此王某绘画属于劳务报酬所得。
故此题正确答案为B。
【思路点拨】注意书画属于劳务报酬，需要与稿酬所得进行区分，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
第447题
下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A.某编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费
B.某公司高管从大学取得的讲课费
C.转让专利技术入
D.转让持有的国债取得所得
E.某大学教师周某，利用业余时间从事翻译工作取得的收入
参考答案：BE
解析：
本题考查个人所得税的征税对象。
选项BE，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
选项AC，按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
选项D，按照“财产转让所得”税目征收个人所得税
故此题正确答案为BE。
第448题
下列个人所得中，不适用20%比例税率的有（ ）。
A.股息所得
B.财产转让所得
C.经营所得
D.偶然所得
参考答案：C
解析：
本题考查个人所得税的税率。
股息红利所得、财产转让所得和偶然所得都适用20%的比例税率。
但C选项经营所得适用5%—35%的超额累进税率。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】个人所得税的税率有两种：比例税率和超额累进税率。
“345”超额累进税率是综合所得；
“535”经营所得；
20%的是利息、股息、红利所得；财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。
第449题
根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ ）。
A.适用3％~45％的超额累进税率
B.适用5％~35％的超额累进税率
C.20％的比例税率
D.适用5％~45％的超率累进税率
参考答案：A
解析：
本题考查个人所得税的税率。
工资、薪金所得适用3％~45％的超额累进税率，故A项正确。
经营所得适用5％~35％的超额累进税率，故B项错误。
其他所得适用20％的比例税率，故C项错误。
个人所得税税率中不涉及5％~45％的超率累进税率，故D项错误。
故此题正确答案为A。
【思路点拨】记忆技巧：工资薪金345；经营所得535；
第450题
下列个人所得在计算个人所得税时，适用累进税率的有（）。
A.工资、薪金所得
B.经营所得
C.对企事业单位的承租经营、承包经营所得
D.股息所得
E.特许权使用费所得
参考答案：ABCE
解析：
本题考查个人所得税的税率。
D选项错误，股息所得在计算个人所得税时适用比例税率.
故此题正确答案为ABCE。
【思路点拨】个人所得税的税率有两种：比例税率和超额累进税率。
“345”超额累进税率是综合所得；
“535”经营所得；
20%的是利息、股息、红利所得；财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。
第451题
下列各项中，不适用超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。
A.经营所得
B.工资薪金所得
C.财产转让所得
D.稿酬所得
参考答案：C
解析：
考查个人所得税的税率。
经营所得和综合所得均适用于超额累进税率，其他所得适用于比例税率，故C项正确。
B工资薪金所得、D稿酬所得属于综合所得，适用超额累进税率，故B、D错误；
C财产转让所得属于其他所得，使用比例税率，故C项错误。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】个人所得税部分一个非常重要且基础的知识：综合所得包括：劳务报酬所得、工资薪金所得、特许权使用费所得、稿酬所得。
第452题
住房贷款利息支出每月扣除标准（）元 。
A.1000
B.400
C.1500
D.2000
参考答案：A
解析：
本题考查专项附加扣除的具体内容。
住房贷款利息支出每月扣除标准1000元 ，故A项正确。
BCD项为干扰项，与本题不符。
故此题正确答案为A。
【思路点拨】贷款利息专项附扣除中比较容易犯错的两个点：①贷款利息专项附加扣除是定额扣除1000元，不是每月还的房贷金额或者房贷利息金额；②贷款利息扣除和住房租金扣除两者只能选择其一扣除，不能同时扣除。
第453题
赡养老人支出，纳税人为独生子女的，每月扣除标准（）元 。
A.1000
B.400
C.1500
D.2000
参考答案：D
解析：
本题考查专项附加扣除的主要内容。
赡养老人支出，纳税人为独生子女的，每月扣除标准2000元；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。故D项正确 。
故此题正确答案为D。
【思路点拨】赡养老人支出是不管家里有几位老人，都是2000元的定额扣除，两位老人都达到标准，或者一位老人达到标准都是定额2000元。
第454题
李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（ ）。
A.李某和钱某不可以分摊扣除住房贷款利息
B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元
D.李某、钱某所购买住房如果在北上广等城市，扣除的标准要高于1000元
参考答案：C
解析：
本题考查专项附加扣除的主要内容。
发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款利息的扣除，故李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元，C项说法正确。
ABD项与本题不符为干扰项。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】
一、贷款利息专项附扣除中比较容易犯错的两个点：①贷款利息专项附加扣除是定额扣除1000元，不是每月还的房贷金额或者房贷利息金额；②贷款利息扣除和住房租金扣除两者只能选择其一扣除，不能同时扣除。
二、另外注意只有租房租金支出专项附加扣除才会看城市大小：（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
第455题
享受住房贷款利息专项附加扣除的时间有一定限制，扣除期限最长不超过（ ）个月。
A.120
B.180
C.240
D.360
参考答案：C
解析：
本题考查专项附加扣除的主要内容。
住房贷款利息的支出，扣除期限最长不超过240个月，故C项正确。
ABD项与本题无关，为干扰项。
故此题正确答案为C。
【思路点拨】住房贷款利息专项附扣除中比较容易犯错的两个点：①贷款利息专项附加扣除是定额扣除1000元，不是每月还的房贷金额或者房贷利息金额；②贷款利息扣除和住房租金扣除两者只能选择其一扣除，不能同时扣除。
第456题
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于综合所得计算应纳税额时可以做专项附加扣除的是（ ）。
A.个人缴纳的基本养老保险
B.子女教育支出
C.继续教育支出
D.赡养老人支出
E.住房租金支出
参考答案：BCDE
解析：
本题考查个人所得税专项附加扣除的内容。
个人缴纳的基本养老保险属于专项扣除，故A项错误。
专项附加扣除包括：子女教育支出、继续教育支出、、大病医疗支出、住房贷款利息支出、赡养老人支出、住房租金支出、婴幼儿照护。故BCDE项正确。
故此题正确答案为BCDE。
第457题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是（ ）。
A.赵某2岁儿子小赵的学前教育支出
B.钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出
C.孙某赡养55岁母亲的支出
D.李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房发生的租金支出
参考答案：D
解析：
本题考查个人所得税综合所得的扣除。
子女教育支出包括学前教育和学历教育支出其中，学前教育是指年满“3岁”至小学入学前教育，A项错误；
住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶购买住房，发生的“首套住房”贷款利息支出，B项为第二套住房，不可扣除，故B项错误；
赡养老人支出是指赡养“60岁”以上父母以及其他法定赡养人的支出，C项年龄不符，不可扣除，故C项错误；
住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，D项描述符合，可以扣除，故D项正确。
故此题正确答案为D。
【思路点拨】此类题目一定注意细节，专项附加扣除考的非常细致，需要我们精准记忆法律条文里的各种数字。
第458题
继续教育支出扣除期限最长不超过( )个月。
A.12
B.24
C.36
D.48
参考答案：D
解析：
本题考查专项附加扣除的主要内容。
继续教育支出扣除期限不能超过48个月，故D项正确。
ABC项与本题无关，为干扰项。
故此题正确答案为D。
【思路点拨】继续教育专项附加扣除分为学历学位继续教育和职业资格继续教育。学历学位继续教育是每月400元定额扣除，扣除期限不能超过48个月；职业资格继续教育是在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
第459题
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得计算应纳税额时可以做专项附加扣除的是（ ）。
A.个人缴纳的基本养老保险
B.子女教育支出
C.继续教育支出
D.赡养老人支出
参考答案：A
解析：
本题考查个人所得税的专项附加扣除。
个人缴纳的基本养老保险属于专项扣除，故A项符合题意。
选项BCD，属于专项附加扣除，不符合题意。
故此题正确答案为A。
第460题
下列关于专项附加扣除中婴幼儿照护的说法，不正确的是（ ）。
A.婴幼儿照护专项附加扣除需得是3岁以下婴幼儿才可以享受
B.婴幼儿照护专项附加扣除标准是每月1500元
C.父母可以选择由其中一方按标准的100%扣除
D.父母可以选择由双方分别按照扣除标准的50%扣除
参考答案：B
解析：
本题考查专项附加扣除。
纳税人照护3岁以婴幼儿的相关支出，父母（监护人）按照每孩每月1000元的标准定额扣除。父母（监护人）可以选择由其中一方按标准的100%扣除，父母（监护人）也可以由双方分别按扣除标准的50% 扣除。
因此B选项说法错误，应该是每月1000元定额扣除。
【思路点拨】婴幼儿照护专项附加扣除是22年新增的一项专项附加扣除，注意它是1000元定额扣除，而且扣除人不一定是父母，监护人也可以扣除。