中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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2022年度某企业资产总额 2000 万，从业人数 100 人，主营业务收入 1000 万，相关成本费用成本 800 万，应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.50

B.40

C.20

D.7.5

知识点：第5章 所得税制度

参考答案：D

解析：

本题考查企业所得税的税率。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件的企业。

本题中应纳税所得额=收入-成本费用=1000-800=200万

【100×12.5%+（200-100）×25%】×20%=7.5（万元）。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】2022年小型微利企业计算规则是把应纳税所得额拆分成两部分，第一部分就是100万，第二部分应纳税所得额减100万的部分。第一部分乘的是12.5%和20%；第二部分乘的是25%和20%；因此还有一种计算方法是第一部分我们直接用2.5这个数字即可（100×12.5%×20%）。