第261题

下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有(       )。

A.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单或者全部或部分货款的当天

B.销售应税劳务的，为双方约定日期的当天

C.纳税人发生视同销售货物的行为的，为移送货物的次日

D.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

E.采取预收货款方式销售货物的，为发出货物的当天

参考答案：ADE

解析：

本题考查增值税的纳税义务发生时间。

委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单或者全部或部分货款的当天，A项说法正确。

纳税人销售货物，提供应税劳务或者销售应税行为的，为提供劳务同时收讫销售款项或取得索取销售款项的凭据的当天，故B项说法错误。

纳税人发生视同销售货物行为的，为移送货物的当天，故C项说法错误。

采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天，D项说法正确。

采取预收货款方式销售货物的，为发出货物的当天，E项说法正确。

故此题正确答案为ADE。

第262题

增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起(  )日内申报纳税。

A.5

B.10

C.15

D.30

参考答案：C

解析：

本题考查增值税纳税期限的规定。

增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，故C项正确。

故此题正确答案为C。

第263题

进口货物由进口人或其代理人向( )申报缴纳增值税。

A.所在地工商管理局

B.所在地主管税务机关

C.销售地主管税务机关

D.报关进口地海关

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的纳税地点。

进口货物由进口人或其代理人向报关进口地海关申报缴纳增值税，故D项正确。

ABC项与本题无关，为干扰项。

故此题正确答案为D。

第264题

根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。

A.销售古旧图书

B.寄售业代委托人销售物品

C.自来水公司销售自来水

D.典当行销售死当物品

参考答案：A

解析：

本题考查增值税的减免。

销售古旧图书属于免征增值税的项目，故A项正确。

BCD项均需缴纳增值税，故BCD项错误。

故此题正确答案为A。

第265题

下列不需缴纳增值税征税的是(  )。

A.销售电力

B.修理汽车

C.销售柴油

D.销售避孕药品

参考答案：D

解析：

本题考查增值税的减免。

销售电力需要缴纳增值税，故A项错误。

修理汽车需要缴纳增值税，故B项错误。

销售柴油需要缴纳增值税，故C项错误。

销售避孕药品属于免征增值税的项目，故D项正确。

故此题正确答案为D。

【点拨】增值税免征项目总结：

（1）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

（2）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

（3）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。

（5）销售自己使用过的物品。

（6）避孕药品和用具。

（7）古旧图书，指向社会收购的古书和旧书。

   【注】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

第266题

自2019年9月1日起,纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为（  ）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

参考答案：C

解析：

本题考查若干具体免税规定。

自2019年9月1日起,纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为70%。

故此题正确答案为C。

第267题

下列选项中，免征增值税的有（  ）。

A.小规模纳税人销售额扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过20万

B.边销茶生产企业销售自产的边销茶

C.社会团体收取的会费

D.对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金有偿借贷行为

E.经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务

参考答案：BCE

解析：

本题考查若干具体免税规定。

A选项错误，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

D选项错误，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

故此题正确答案为BCE。

第268题

在2023年1月1日至2023年12月31日期间，应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过（）的，当期无须预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按（）预征率预缴增值税。

A.10万元；1%

B.15万元；1%

C.10万元；2%

D.15万元；2%

参考答案：A

解析：

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

第269题

下列关于小规模纳税人税收优惠的说法中，不正确的是（）。

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税

C.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限

D.按照规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

参考答案：B

解析：

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

第270题

下列免征增值税的情形是（）。

A.2023年3月，某按月缴纳增值税的小规模纳税人月销售额208万元，其中包括本期发生的销售不动产的销售额200万元

B.2023年1月，某按季度缴纳增值税的小规模纳税人季度销售额20万元

C.2023年1月，某《增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人出租不动产，一次性收到6个月租金合计120万元

D.2023年5月，某按月缴纳增值税的小规模纳税人月销售额15万元

E.2022年6月，某小规模纳税人为居民提供必须生活物资快递收派服务取得收入5万元

参考答案：ABE

解析：

2023年1月1日-2023年12月31日合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过 30万元)的小规模纳税人,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税消费行为,合计月销售额超过 10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务无形资产取得的销售额免征增值税。《增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收人,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过 10万元的,免征增值税。2022年5月1日-2022年 12月31日对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务所取得的收入,免征增值税。

第271题

下列关于小规模纳税人的认定及管理的说法中，错误的是（ ）。

A.小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

B.已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可以转登记为小规模纳税人

C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关可以为其代开增值税专用发票

D.小规模纳税人在填写增值税纳税申报表时，按照3%和5%的征收率填写

参考答案：C

解析：

本题考查小规模纳税人的认定及管理。

自 2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。因此C选项错误。

故此题正确答案为C。

第272题

下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。

A.小汽车生产企业

B.委托加工烟丝的卷烟厂

C.进口红酒的外贸公司

D.受托加工白酒的加工厂

E.卷烟的批发商

参考答案：ABCE

解析：

本题考查消费税的纳税人。

委托加工中，委托方是消费税的纳税义务人，B正确，D错误。

消费税纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，零售金银首饰、钻石饰品的单位和个人，从事卷烟批发业务的单位和个人，ACE正确。

故此题正确答案为ABCE。

第273题

下列纳税人自产自用应税消费品行为中，不缴纳消费税的是(     )。

A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

参考答案：D

解析：

本题考查自产自用应税消费品的计税依据。

炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油缴纳消费税，故A项错误。

汽车厂用于管理部门的自产汽车缴纳消费税，故B项错误。

日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品缴纳消费税，故C项错误

卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝不缴纳消费税，故D项符合题意。

故此题正确答案为D。

第274题

下列货物中目前不属于消费税征收范围的是(  )。

A.高档皮大衣

B.高档化妆品

C.烟丝

D.啤酒

参考答案：A

解析：

本题考查消费税的征收范围。

高档化妆品、烟丝、啤酒均属于消费税的征收范围，故BCD项不符合题意。

消费税征收范围没有高档皮大衣，故A项正确。

故此题正确答案为A。

【点拨】宏观掌握消费税税目，把消费税税目分成三类：一类男人的；一类女人的；一类与男女都有关的，保护环境的。

第一类，男人最爱，烟酒两车（汽车、摩托车）游艇、高尔夫球及球具加高档手表。

第二类，女人最爱，高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。

第三类，保护环境的：鞭炮焰火、成品油、电池、涂料、实木地板、木制一次性筷子。

第275题

下列商品中，属于消费税征收范围的是(  )。

A.高尔夫球具

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动自行车

参考答案：A

解析：

本题考查消费税的征收范围。

高尔夫球具属于消费税征收范围，故A项正确。

木制一次性筷子属于消费税征收范围，竹制筷子不属于，故B项错误。

高档化妆品属于消费税征收范围，护肤护发品不属于，故C项错误。

小汽车属于消费税征收范围，电动自行车不属于，故D项错误。

故此题正确答案为A。

【点拨】宏观掌握消费税税目，把消费税税目分成三类：一类男人的；一类女人的；一类与男女都有关的，保护环境的。

第一类，男人最爱，烟酒两车（汽车、摩托车）游艇、高尔夫球及球具加高档手表。

第二类，女人最爱，高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。

第三类，保护环境的：鞭炮焰火、成品油、电池、涂料、实木该批、木制一次性筷子。

第276题

以下征收消费税的是(  )。

A.高档筷子

B.涂料

C.竹制一次性筷子

D.护肤品

参考答案：B

解析：

本题考查消费税的征收范围。

涂料征收消费税，高档筷子和竹制一次性筷子不征收消费税。因此AC错误。

高档化妆品征收消费税，故D项错误。

故此题正确答案为B。
【思路点拨】注意只有木质一次性筷子征收消费税，严格按照税目来选择，虽然竹制和木质非常类同，但是也不能选择。

第277题

消费税中，卷烟是实行（ ）。

A.定额税率

B.比例税率

C.复合税率

D.累进税率

参考答案：C

解析：

本题考查消费税的税率形式。

我国卷烟的消费税说率是从量一从价的复合税率。

故此题正确答案为C。

第278题

下列不属于电子烟征税环节的的是（）。

A.生产环节

B.进口环节

C.批发环节

D.零售环节

参考答案：D

解析：

电子烟在生产进口环节和批发环节征收消费，零售环节不征收消费税。

第279题

下列关于消费税的说法，不正确的是(     )。

A.纳税人生产的应税消费品应于销售时纳税

B.消费税实行从价定率和从量定额或复合计税的办法计算应纳税额

C.销售额以人民币计算。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算。

D.委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税

参考答案：A

解析：

本题考查消费税。

纳税人生产的应税消费品都于生产时纳税，而不是销售时纳税，A项说法错误。

消费税实行从价定率和从量定额或复合计税的办法计算应纳税额，B项说法正确。

销售额以人民币计算。以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算。C项说法正确。

委托加工应税消费品，如果受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，D项说法正确。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】消费税是单一环节征税，一般都是于生产时缴纳，但是我们在做实务题目的时候会发现都是销售的时候才计算，这并不是题目有问题，而是因为这是属于“生产销售”，换而言之，就是虽然是在生产时缴纳，但是只有在售卖的时候才能计算出来、体现出来，但是其实这就是生产环节缴纳消费税。

第280题

下列物品中应当征收消费税的是（）。

A.批发电子烟

B.零售金银首饰

C.零售电子烟

D.进口卷烟

E.销售中档化妆品

参考答案：ABD

解析：

电子烟在生产进口环节和批发环节征收消费，零售环节不征收消费税。卷烟在生产（进口）批发环节征收消费税。金银首饰在零售环节征收消费税。高档化妆品征收消费税，中档化妆品不征收消费税。