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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）
某商业零售企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务。
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价3500元的金项链200件，每件收取差价1500元。
（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具增值税专用发票。
（3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）运输服务，取得增值税专用发票上注明的运费30万元。
（4）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的产品损毁，账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，开具增值税专用发票），进项税均已经于上月抵扣。
企业当月应转出进项税额（）万元。
A.3.74
B.2.45
C.3.25
D.4.05
知识点：第4章 货物和劳务税制度
参考答案：A
解析：
本题考查增值税的计算-进项税额转出。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。
进项税转出额=（30-4）×13%+4×9%=3.74（万元）。
故此题正确答案为A。