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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库(1047题)


某生产企业为增值税一般纳税人,主要生产钢材。2020年2月份对部分资产进行处理:销售已使用3年的机器设备,取得收入5100元(原值为10000元);销售自己使用过的应缴消费税的摩托车1辆(2012年12月购入,未进行抵扣),取得收入14000元(原值为20000元);销售给小规模纳税人一批钢材,取得收入35000元。该企业上述经济业务应纳增值税()元。(以上收入均为含税收入)


A.4456.34

B.4100.00

C.4885.12

D.4860.68


知识点:第4章 货物和劳务税制度


参考答案:C


解析:

本题考查增值税的征收率。

销售已使用3年的机器设备,外购进项税额已经抵扣,按适用税率计算缴纳增值税。

摩托车于2012年12月购入,进项税额未抵扣,因此应按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

销售给小规模纳税人的钢材应按销售货物13%税率征收增值税。

应纳增值税=5100÷(1+13%)×13%+14000÷(1+3%)×2%+35000÷(1+13%)×13%=4885.12(元)。

故此题正确答案为C。

【点拨】此题考查销售自己使用过的固定资产如何处理,但是有一定难度,涉及雷点比较多:

一、首先明确销售自己使用过的固定资产选择什么计税方法如何判断。

销售购进的货物选择什么计税方法主要是看购进时是否进行过抵扣,如果没有抵扣过,那么是简易计税,如果抵扣过,就是一般计税方法。一般情况下,在题目没有明确告知是否进行过抵扣的情形下,我们默认2009年以后购进的都进行过抵扣。

所以题中5100一般计税;14000简易计税。
二、一般纳税人销售货物给小规模纳税人,应该按照一般纳税人一般计税,税率是13%。

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