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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）
某商业零售企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务。
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价3500元的金项链200件，每件收取差价1500元。
（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具增值税专用发票。
（3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）运输服务，取得增值税专用发票上注明的运费30万元。
（4）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的产品损毁，账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，开具增值税专用发票），进项税均已经于上月抵扣。
销售玉石首饰和金项链的销项税额为（）万元。
A.22.64
B.22.78
C.24.32
D.26.48
知识点：第4章 货物和劳务税制度
参考答案：B
解析：
本题考查增值税的计算-以旧换新。
金银首饰以外的货物采取以旧换新方式销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。
金银首饰以旧换新，应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税。
销项税额=（78+90）/1.13×13%+0.15×200/1.13×13%=22.78（万元）。
故此题正确答案为B。