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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）
餐饮企业甲2017年6月发生如下业务：
(1)实现餐饮营业收入770万元。
(2)转让一栋房产。该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万
元，此次售价800万元（该企业选择适用简易计税办法计税）。
(3)授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元。
(4)将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价19.57万元。
(5) 当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为41.82万元。甲企业已登记为增值税一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位。
甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )万元
A.4. 97
B.7. 80
C.3.00
D.12.11
知识点：第4章 货物和劳务税制度
参考答案：D
解析：
本题考查增值税的计算。
—般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按照简易办法依3 % 征收率减按2 % 征收增值税政策的，
按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额= 含税销售额 ÷(1 + 3 % ) ,应纳税额=销售额x 2 % 。
因此，甲企业销售使用4 年的小汽车应依照 3 % 征收率减按2 % 征收增值税，
计算公式为：销售额 = 含税销售额 ÷(1 +3 % )，应纳税额= 销售额x 2 % ，
所以销售小轿车应缴纳的增值税税额为：19.57 ÷
(1 + 3 % ) x 2 % =0.38(万元）。
甲企业当月应缴纳的增值税税额为:43. 58 +7. 14 +2. 83 +0.38-41.82 = 12. 11(万元）。
故此题正确答案为D。