第121题 2022年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2 000万元、税额10O万元，进项税额已按规定申报抵扣。2022年l月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1 800万元，该办公楼应转出进项税额（    ）万元。

A.85.71

B.90.00

C.100.00

D.198.00

参考答案：B

解析：

已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率。不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％＝1 800÷2 000×100％＝90％，该办公楼应转出进项税＝100×90％＝90（万元）。

第122题 某乳制品加工企业为增值税一般纳税人（采用投入产出法计算进项税），2022年6月销售500吨调制乳，实现不含税收入350万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4 300元/吨，该企业当期应纳增值税（    ）万元。

A.29.71

B.26.61

C.24.48

D.19.21

参考答案：D

解析：

投入产出法下，当期允许抵扣的进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率），其中扣除率为销售货物所适用的税率13％。允许抵扣的进项税＝500×1.063×0.43×13％÷（l＋13％）＝26.29（万元）。应纳增值税＝350×13％－26.29＝19.21（万元）。

第123题 某乳制品生产公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。2022年5月从农场购进鲜奶40 000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200 000元；该乳制品生产公司生产领用部分鲜奶用干生产奶油，本月销售奶油20 000斤，账簿上反映其主营业务成本为180 000元。己知：鲜奶耗用率为60％，按照成本法计算允许抵扣的进项税，该乳制品生产公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为（    ）元。

A.26 000

B.15 692.31

C.12 424.78

D.8 917.43

参考答案：C

解析：

本题按照成本法计算，当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）。扣除率为销售货物的适用税率13％。该乳制品生产公司本月允许抵扣的进项税额＝180 000×60％×13％÷（1＋13％）＝12 424.78（元）。

第124题 某企业为增值税一般纳税人，属于《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点纳税人，2021年10月从农业生产者手中购进免税农产品80吨，直接对外销售60吨。该批农产品平均购买单价为每吨5万元，损耗率5％，则当期准予抵扣的增值税进项税额为（    ）万元。

A.28.42

B.26.07

C.34.77

D.28.71

参考答案：B

解析：

自2019年4月1日起，纳税人购进农产品直接销售的，当期准予抵扣的增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×9％÷（1＋9％）＝60÷（1－5％）×5×9％÷（1＋9％）＝26.07（万元）。

第125题 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2022年1月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额50万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输企业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月申报抵扣。该企业当月应纳增值税（    ）万元。

A.2.16

B.2.83

C.5.08

D.26.43

参考答案：C

解析：

农机整机适用9％的税率；农机零配件适用13％的税率。当月销项税额＝500×9％＋90÷（1＋13％）×13％＝55.35（万元）当月可抵扣的进项税额＝50＋3×9％＝50.27（万元）当月应纳增值税＝55.35－50.27＝5.08（万元）。

第126题 某设计公司符合增值税加计抵减的销售额比例条件。2021年8月该公司取得不含增值税销售额300万元，发生进项税额10万元，由于管理不善发生设计用具丢失，需作进项税转出1万元，上月末无加计抵减额余额，则该公司当期应纳增值税（    ）万元。

A.7

B.8.1

C.11.8

D.16.9

参考答案：B

解析：

该公司当期抵减前应纳增值税＝300×6％－（10－1）＝9（万元）；加计抵减额＝9×10％＝0.9（万元）；当期应纳增值税＝9－0.9＝8.1（万元）。

第127题 下列关于试行非先进制造业纳税人增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是（    ）。

A.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度

B.所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

C.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×50％

D.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税

参考答案：C

解析：

纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％。

第128题 甲企业（增值税一般纳税人）在企业重组中将全部资产、负债和劳动力一并转让给乙企业（增值税一般纳税人），甲企业按规定程序办理了注销税务登记，其在注销登记前尚未抵扣的进项税额的正确处理方法是（    ）。

A.申请退税

B.抵减清算所得

C.计入重组损失

D.结转至乙企业继续抵扣

参考答案：D

解析：

增值税―般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

第129题 某企业为增值税一般纳税人，2022年5月从某花木栽培公司手中购入花卉1 100盆，取得的农产品销售发票上注明价款为110 580元。该企业将1/4用于赠送某公司节日庆典，其余全部卖给客户取得不含税销售额705 000元。则该企业当月应纳的增值税税额为（    ）元。

A.96 374.96

B.74 647.8

C.82 942

D.102 243.45

参考答案：B

解析：

从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税；外购货物对外无偿赠送，视同销售，要按规定计算征收增值税。应纳增值税＝705 000/3×4×9％－110 580×9％＝74 647.8（元）。

第130题 某边销茶生产企业是增值税一般纳税人，2022年5月向茶农收购茶青（茶叶鲜叶）、支付收购款20万元并开具农产品收购发票，全部用于生产边销茶和精制花茶，当月购买制茶机械，取得增值税专用发票注明价款30万元、增值税3.9万元。当月销售边销茶销售额25万元，销售精制花茶销售额45万元（不含增值税），当月该企业应纳增值税（    ）万元。

A.0

B.0.66

C.2.06

D.2.19

参考答案：B

解析：

自2021年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销荼免征增值税。用于免税项目对应的茶青不得抵扣进项税，但机器设备可抵扣进项税。精制花茶、边销茶均适用13％的税率。该企业可抵扣进项税额＝20×10％×45/（25＋45）＋3.9＝5.19（万元）；应纳增值税＝45×13％－5.19＝0.66（万元）。

第131题 某航空公司经批准汇总缴纳增值税，为“营改增”一般纳税人，分支机构的增值税预征率为1％，总分机构2020年10月～12月发生《应税服务范围注释》所列业务相关账户核算结果分别为：总机构自身发生销项税额450万元，支付进项税额400万元，实现应纳税额50万元；分支机构实现应纳税额100万元，但按l％的预征率预缴增值税30万元；总机构连同分支机构汇总后在l0月～12月实际应补缴增值税（    ）万元。

A.0

B.20

C.70

D.120

参考答案：D

解析：

总机构连同分支机构汇总后在10月～12月实际应补缴增值税＝50＋100－30＝120（万元）。

第132题 某建材商店为小规模纳税人，2022年1月销售给建筑公司建材一批，共取得含税收入为131 200元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明价款为16 000元。当月购进税控收款机一台，取得普通发票上注明价款3 000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（    ）元。

A.1 396.23

B.2 919.44

C.3 476.23

D.3 821.36

参考答案：C

解析：

增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款/（1＋13％）×13％，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳增值税税额＝131 200÷（1＋3％）×3％－3 000÷（1＋13％）×13％＝3 476.23（元）。

第133题 下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（    ）。

A.以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税

C.还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

E.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

参考答案：ACDE

解析：

选项B：以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

第134题 下列各项有关增值税销售额的说法正确的有（    ）。

A.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额

B.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额

D.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

E.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

参考答案：ACE

解析：

选项B；纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费﹑门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选项D：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

第135题 增值税一般纳税人的下列项目中，允许抵扣增值税进项税额的有（    ）。

A.纳税人购进货物用于个人消费

B.纳税人取得增值税电子普通发票的道路通行费

C.纳税人本单位员工国内出差取得注明旅客身份信息的客车车票

D.纳税人购进的货物用于集体福利

E.纳税人购进的货物用于无偿赠送其他单位

参考答案：BCE

解析：

选项AD：外购货物用于集体福利和个人消费，其进项税额不得抵扣。

第136题 根据增值税现行政策，下列表述符合增值税进项税额相关规定的有（    ）。

A.由于管理不善被盗的产成品所耗用的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣

B.被执法部门拆除的不动产在建工程所耗用的建筑服务，进项税额准予从销项税额中抵扣

C.将购进的货物用于简易计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

D.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

E.购进餐饮服务，进项税额准予从销项税额中抵扣

参考答案：AC

解析：

选项B：被执法部门拆除的不动产在建工程所耗用的建筑服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。选项D：将购进的固定资产兼用于一般计税方法计税项目和免征增值税项目的，购进固定资产的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。选项E：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

第137题 某服装商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售额进行平销返利。2022年2月从供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额15.6万元，并于当月申报抵扣，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。商场的下列该项业务的处理不符合有关规定的有（    ）。

A.商场当月销项税额＝120×13％＝15.6（万元）

B.商场当月销项税额＝（120＋4.8）×13％＝16.224（万元）

C.商场当月应抵扣的进项税额为15.6万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为15.05万元

E.商场向供货企业收取的4.8万元，不得开具增值税专用发票

参考答案：BC

解析：

（1）商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税额，当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋购进货物增值税税率）×购进货物增值税税率。（2）商场应按120万元计算确定销项税额，当期应冲减进项税额＝4.8÷（1＋13％）×13％＝0.55（万元），当期可抵扣进项税额＝15.6－0.55＝15.05（万元）。（3）商业企业向供货方收取的各项返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

第138题 自2019年6月1日起，部分先进制造业纳税人退还增量留抵税额需满足的条件有（    ）。

A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上

D.第6个月增量留抵税额不低于100万元

E.纳税信用等级为A级或B级

参考答案：ABCE

解析：

适用部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的纳税人，应同时符合以下条件：（1）增量留抵税额大于零；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

第139题 某按月纳税的纳税信用为A级的服装生产企业（增值税一般纳税人）无违章违规行为，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业2019年3月末增值税留抵税额10万元，4月末至9月末增值税留抵税额分别是19万元、28万元、13万元、35万元、58万元、62万元，2019年4月～9月已抵扣进项税金为250万元，其中取得增值税专用发票对应进项税额为190万元、海关进口增值税专用缴款书对应进项税额为35万元、农产品收购发票对应进项税额为25万元。下列各项符合规定的有（    ）。

A.该企业可以享受增值税增量留抵退税政策

B.该企业不得享受增值税增量留抵退税政策

C.该企业不能享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策

D.允许退还的增量留抵税额为28.08万元

E.允许退还的增量留抵税额为31.2万元

参考答案：ACD

解析：

自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，分别为9万元、18万元、3万元、25万元、48万元、52万元，且第六个月增量留抵税额为52万元，符合税法规定的不低于50万元的标准，并且符合规定的其他条件，所以该企业可以享受增值税增量留抵退税政策，选项A正确，选项B错误。服装生产企业不属于生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备的企业，所以该企业不能享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策，选项C正确。进项构成比例＝（190＋35）/250×100％＝90％，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％＝（62－10）×90％×60％＝28.08（万元），企业可以在10月15日前的纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额28.08万元，选项D正确，选项E错误。

第140题 2022年4月，王某出租一处住房，预收半年租金48 000元。王某收取租金应缴纳增值税（    ）元。

A.685.71

B.720.00

C.2 285.71

D.0

参考答案：D

解析：

王某平均每月收取租金＝48 000÷6＝8 000（元），分摊后未突破免税界限（15万元/月），应纳增值税为0。