第141题 某从事商业零售的小规模纳税人按季申报纳税，2022年第2季度取得零售收入12万元；转让一处自建的车库，收取含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税为（    ）万元。

A.1.81

B.2.38

C.2.73

D.2.95

参考答案：B

解析：

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人季度总销售额超过45万元，但除不动产转让外的零售收入不足45万元。所以12万元零售收入免税；转让不动产应纳增值税＝50/（1＋5％）×5％＝2.38（万元）。

第142题 按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人A，在2022年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售其自建的不动产取得收入200万元。以上金额均不含税。则小规模纳税人A 2021年第二季度应缴纳增值税（    ）万元。

A.11.5

B.11.14

C.0

D.10

参考答案：D

解析：

（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为l个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（2）小规模纳税人A2021年第二季度差额后合计销售额＝10＋40－12＋200＝238（万元），超过45万元，但是扣除200万元不动产销售额，差额后的销售额＝10＋40－12＝38（万元），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，小规模纳税人销售不动产200万元应依法纳税。（3）小规模纳税人A2021年第二季度应缴纳增值税＝200×5％＝10（万元）。

第143题 2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增值税是（ ）万元。

A.0

B.0.12

C.0.41

D.0.40

参考答案：D

解析：

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。
应纳增值税＝13÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.40（万元）

第144题 王某2022年5月销售购买的普通住宅，取得含税销售额100万元，已知该住宅于2020年11月购买，支付价款80万元、增值税4万元。则王某2022年5月应缴纳增值税（    ）元。

A.7 619.05

B.9 523.81

C.47 619.05

D.0

参考答案：C

解析：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税＝1 000 000/（1＋5％）×5％＝952 380.95×5％＝47 619.05（元）。

第145题 某从事咨询服务的小规模纳税人2022年2月取得咨询业务收入25.75万元（含增值税，下同）；当月转让一辆自用过3年的小汽车，转让收入11.33万元；当月签订合同出租一间办公室，预收1年租金12.6万元。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，该纳税人当月应纳增值税（    ）万元。

A.1.32

B.1.45

C.1.52

D.1.57

参考答案：D

解析：

（1）小规模纳税人提供咨询服务，适用3％的征收率；销售自己使用过的固定资产，按3％的征收率减按2％计征增值税；出租不动产，按5％的征收率计征增值税。（2）采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（3）该纳税人当月应纳增值税＝25.75/（1＋3％）×3％＋11.33/（1＋3％）×2％＋12.6/（1＋5％）×5％＝1.57（万元）。

第146题 增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是（    ）。

A.劳务派遣服务

B.非学历教育服务

C.增值电信服务

D.人力资源外包服务

参考答案：C

解析：

选项C：没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

第147题 一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（    ）。

A.公共交通运输服务

B.文化体育服务

C.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

D.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目

E.一般纳税人销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产

参考答案：ABCD

解析：

一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税的固定资产，应按一般计税方法计算增值税销项税额。

第148题 一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（    ）。

A.电影放映服务

B.铁路旅客运输服务

C.仓储服务

D.收派服务

E.融资性售后回租

参考答案：ACD

解析：

选项ACD：一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务等，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。选项B：一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车，不包括铁路旅客运输服务。选项E：法规中没有规定其可以选择简易计税方法计税。

第149题 甲企业为增值税一般纳税人，2022年3月进口一批汽车零部件，成交价格为30 000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5 000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知该批汽车零部件关税税率为20％，甲企业进口环节应缴纳增值税（    ）元。

A.6000

B.4680

C.4550

D.5460

参考答案：D

解析：

关税完税价格＝30000＋5000＝35 000（元）；组成计税价格＝35000×（1＋20％）＝42000（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税＝42000×13％＝5460（元）。

第150题 某高档化妆品生产企业2022年5月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为80 000元，缴纳关税40 000元，取得海关进口增值税专用缴款书，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（    ）元。（高档化妆品消费税税率为15％）

A.18071.56

B.29142.86

C.18352.94

D.23071.43

参考答案：C

解析：

进口高档化妆品应纳增值税＝（80 000＋40 000）÷（1－15％）×13％＝18352.94（元）。

第151题 中国公民李女士2021年12月通过跨境电商购买一条围巾，税法规定口径的实际交易价格是1 500元。本交易在年度交易限值内。则李女士购买围巾应纳增值税（    ）元。

A.136.5

B.195

C.58.5

D.0

参考答案：A

解析：

由于李女士所购围巾未超过单次5 000元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税，按应纳税额的70％征收。李女士应纳增值税＝1 500×13％×70％＝136.5（元）。

第152题 下列有关跨境电子商务零售进口商品的说法中，正确的有（    ）。

A.跨境电子商务零售进口商品的代收代缴义务人是国外生产企业

B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易价格为人民币6 000元，增值税按应纳税额70％征收

C.跨境电子商务零售进口商品的纳税人是购买人

D.购买超过个人单次交易限值的进口商品，按照全额征收增值税

E.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，但不调整个人年度交易总额

参考答案：CD

解析：

选项A：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人；选项B：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5 000元，限值以内进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70％征收；选项E：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

第153题 生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税依据是（    ）。

A.出口货物的实际离岸价（FOB）

B.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含耗用的海关保税进口料件的金额后确定

C.按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

D.为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

参考答案：B

解析：

生产企业进料加工复出口货物增值税的退（免）税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含耗用的海关保税进口料件的金额后确定。

第154题 某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专门从事进料加工复出口业务，按实耗法计算当期耗用保税进口料件金额，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为13％，退税率为10％。2022年5月有关经营业务为：购进原材料一批，准予抵扣进项税额26万元。上期期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税税额为（    ）万元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

参考答案：B

解析：

免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30％）×（13％－10％）＝4.41（万元）当期应纳税额＝100×13％－（26－4.41）－9＝－17.59（万元）免抵退税额＝210×（1－30％）×10％＝14.70（万元）因为14.70＜17.59，当期应退税额为14.70万元。

第155题 某外贸公司5月份购进婴儿玩具10 000个，不含税单价200元/个，已取得增值税专用发票。将外购的婴儿玩具全部报关出口，离岸单价50美元/个，此笔出口已收汇并做销售处理（美元与人民币比价为l：6，退税率为l3％）。该笔出口业务应退增值税为（    ）元。

A.260 000

B.390 000

C.130 000

D.650 000

参考答案：A

解析：

增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率，应退增值税额＝10 000×200×13％＝260 000（元）。

第156题 某境外旅客2021年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2 260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13％。2021年10月10日该旅客离境，应退增值税（    ）元。（退税率为11％）

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

参考答案：C

解析：

应退增值税额＝退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率，所以应退增值税＝2 260×11％＝248.60（元）。

第157题 下列各项中，适用增值税出口“免抵退税”办法的有（    ）。

A.收购货物出口的外贸企业

B.增值税小规模纳税人出口的货物

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

E.生产企业对外提供加工修理修配劳务

参考答案：CDE

解析：

不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物、劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法。选项B：增值税小规模纳税人出口的货物适用出口“免税不退税”办法。

第158题 出口企业或其他单位出口货物，适用增值税免税不退税玫策的有（    ）。

A.避孕药品和用具

B.来料加工复出口的货物

C.进料加工复出口的货物

D.国家计划外出口的卷烟

E.农业生产者自产农产品

参考答案：ABE

解析：

选项C：进料加工复出口的货物，适用增值税免税并退税的政策；选项D：国家计划内出口的卷烟适用免税不退税政策。

第159题 以下属于享受境外旅客购物离境退税政策条件和退税方式的有（    ）。

A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币

B.退税物品尚未启用或消费

C.离境日距退税物品购买日不超过183天

D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

E.退税额超过10 000元的，以银行转账方式退税

参考答案：BDE

解析：

选项A：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；选项C：离境日距退税物品购买日不超过90天。

第160题 2022年5月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）为甲供工程提供建筑服务﹐取得含税收入1 000万元；销售2016年4月30日前自建的不动产，取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（    ）万元。

A.52.43

B.67.23

C.70.92

D.85.72

参考答案：B

解析：

简易计税方法下，建筑服务征收率为3％，销售不动产征收率为5％。该公司当月应纳增值税＝1 000÷（1＋3％）×3％＋800÷（l＋5％）×5％＝29.13＋38.10＝67.23（万元）。