税务师《税法一》考试题库（682题）

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某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专门从事进料加工复出口业务，按实耗法计算当期耗用保税进口料件金额，前一期已核销的实际分配率为30％，出口货物的征税率为13％，退税率为10％。2022年5月有关经营业务为：购进原材料一批，准予抵扣进项税额26万元。上期期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税税额为（    ）万元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

知识点：第二章 增值税

参考答案：B

解析：

免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30％）×（13％－10％）＝4.41（万元）当期应纳税额＝100×13％－（26－4.41）－9＝－17.59（万元）免抵退税额＝210×（1－30％）×10％＝14.70（万元）因为14.70＜17.59，当期应退税额为14.70万元。