税务师《税法一》考试题库（682题）

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按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人A，在2022年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售其自建的不动产取得收入200万元。以上金额均不含税。则小规模纳税人A 2021年第二季度应缴纳增值税（    ）万元。

A.11.5

B.11.14

C.0

D.10

知识点：第二章 增值税

参考答案：D

解析：

（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为l个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（2）小规模纳税人A2021年第二季度差额后合计销售额＝10＋40－12＋200＝238（万元），超过45万元，但是扣除200万元不动产销售额，差额后的销售额＝10＋40－12＝38（万元），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，小规模纳税人销售不动产200万元应依法纳税。（3）小规模纳税人A2021年第二季度应缴纳增值税＝200×5％＝10（万元）。