税务师《税法一》考试题库（682题）

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某从事咨询服务的小规模纳税人2022年2月取得咨询业务收入25.75万元（含增值税，下同）；当月转让一辆自用过3年的小汽车，转让收入11.33万元；当月签订合同出租一间办公室，预收1年租金12.6万元。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，该纳税人当月应纳增值税（    ）万元。

A.1.32

B.1.45

C.1.52

D.1.57

知识点：第二章 增值税

参考答案：D

解析：

（1）小规模纳税人提供咨询服务，适用3％的征收率；销售自己使用过的固定资产，按3％的征收率减按2％计征增值税；出租不动产，按5％的征收率计征增值税。（2）采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（3）该纳税人当月应纳增值税＝25.75/（1＋3％）×3％＋11.33/（1＋3％）×2％＋12.6/（1＋5％）×5％＝1.57（万元）。