第101题 某超市为增值税一般纳税人，2022年5月购进货物取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明不含税金额80 000元；经批准初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款3 000元，税款390元；本月销售货物取得零售收入共计192 100元。该超市5月应缴纳的增值税为（    ）元。

A.8 310

B.8 390

C.11 190

D.8 900

参考答案：A

解析：

增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税＝192 100÷（l＋13％）×13％－80 000×l3％－（3 000＋390）＝8 310（元）。

第102题 某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2022年4月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2022年4月该旧机动车交易公司应纳增值税（    ）万元。

A.2.40

B.4.78

C.9.38

D.70.18

参考答案：A

解析：

自2020年5月1日至2023年12月31日，对二手车经销企业销售其收购的二手车减按0.5％征收增值税。应纳增值税＝（480＋3）÷（l＋0.5％）×0.5％＝2.40（万元）。

第103题 增值税一般纳税人收取的下列款项中，不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（    ）。

A.商业企业销售货物时收取的优质服务费

B.生产企业销售货物时收取的包装费

C.设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费

D.4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

参考答案：D

解析：

选项D：4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于代为收取并转付给第三方的款项，不应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额；选项ABC：均属于价外费用。

第104题 甲服装厂为增值税一般纳税人，2021年12月销售给乙企业30O套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（    ）元。

A.19 110

B.27 300

C.20 275.86

D.13 230

参考答案：B

解析：

销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；折扣额在备注栏注明的，不能减除折扣额。因此甲服装厂当月销项税额＝700×300×13％＝27 300（元）。

第105题 某超市（一般纳税人）2022年5月采取“以旧换新”方式销售电器，开具普通发票8张，实际收到含税货款80 000元，并注明已扣除旧电器折价30 000元（含税）；开具专用发票28张，注明扣除旧电器金额110 000元（不含税），实际收到货款580 000元（不含税），则该超市当月销项税额为（    ）元。

A.102 354.87

B.133 076.92

C.125 572.41

D.143 528.30

参考答案：A

解析：

纳税人采取“以旧换新”方式销售货物（金银首饰除外），不允许扣除旧货物的价款。销项税额＝（80 000＋30 000）÷（1＋13％）×13％＋（580 000＋110 000）×13％＝102 354.87（元）。

第106题 甲贸易公司为增值税一般纳税人，2022年4月以不含税市场价为15万元的苹果与乙公司（增值税一般纳税人）不含税市场价为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均按市场价向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定﹐并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（    ）万元。

A.0.31

B.0.55

C.0.63

D.1.12

参考答案：A

解析：

以物易物方式下，双方以各自发出货物核算销售额计算销项税额，取得增值税专用发票，其进项税额也准予抵扣。所以甲贸易公司应纳的增值税＝15×9％－8×13％＝1.35－1.04＝0.31（万元）。

第107题 某生产企业（增值税一股纳税人），2022年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2022年3月上述业务的计税销售额为（    ）万元。

A.703.15

B.702.89

C.715.46

D.716.61

参考答案：A

解析：

纳税人为销售货物（非酒类）而出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税销售额＝（793.26＋1.3）÷（1＋13％）＝703.15（万元）。

第108题 2022年1月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款20 730元，另外收取包装物押金1 500元。副食品公司按合同约定，于2022年3月将白酒、啤酒包装物全部退还给该酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2022年1月计算的增值税销项税额应为（    ）元。

A.8 884.8

B.9 101.23

C.9 230

D.10 820

参考答案：C

解析：

该酒厂增值税销项税额＝50 000×13％＋（20 730＋3 000）/（1＋13％）×13％＝9 230（元）。

第109题 关于增值税的销售额，下列说法不正确的是（    ）。

A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费

B.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

C.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额

D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

参考答案：A

解析：

选项A：航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

第110题 某企业为增值税一般纳税人，2022年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50％、发生买卖负差10万元。2022年6月，卖出剩余的50％，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。假设该企业无进项税额，该企业2022年6月应缴纳增值税（    ）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

参考答案：D

解析：

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2022年6月应缴纳增值税＝（200－280×50％－10）÷（1＋6％）×6％＝2.83（万元）。

第111题 某货物运输企业为增值税一般纳税人，2022年6月提供货物运输服务，取得不含税收入480 000元；出租闲置车辆取得含税收入68 000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26 000元。该企业当月销项税额为（    ）元。

A.94 056.92

B.53 169.80

C.95 258.12

D.64 152.04

参考答案：B

解析：

提供货物运输服务，按交通运输服务缴纳增值税，税率是9％；出租闲置车辆，按有形动产租赁服务缴纳增值税，税率是13％；提供车辆停放服务，按不动产租赁服务缴纳增值税，税率是9％。该企业当月销项税额＝480 000×9％＋68 000÷（l＋13％）×13％＋26 000÷（1＋9％）×9％＝53 169.80（元）。

第112题 某配件厂为增值税一般纳税人，2021年12月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60％的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得一股纳税人开具的增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（    ）万元。

A.3.6

B.4.8

C.11.7

D.14.4

参考答案：C

解析：

当月该配件厂应纳增值税＝150×60％×13％＝11.7（万元）。

第113题 根据现行增值税政策，一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣进项税额的是（    ）。

A.贷款服务

B.住宿服务

C.摄影扩印服务

D.娱乐服务

参考答案：B

解析：

购进的贷款服务（选项A）、餐饮服务、居民日常服务（选项C）和娱乐服务（选项D），不得抵扣进项税额。

第114题 关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法不正确的是（    ）。

A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

B.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

C.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

D.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照规定计算可抵扣的进项税额

参考答案：A

解析：

选项A：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。将购进的固定资产兼用于一般计税方法计税项目和免征增值税项目的，购进固定资产的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

第115题 某制药厂为增值税一般纳税人，2022年6月销售免税药品取得价款20 000元，销售非免税药品取得含税价款90 400元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已确认在本月抵扣）上的税款合计为10 000元，其中有2 000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5 000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，该制药厂无法划分清楚其用途。该制药厂本月应缴纳增值税（    ）元。

A.3 000

B.4 200

C.6 100

D.6 600

参考答案：A

解析：

销项税额＝90 400/（1＋13％）×13％＝80 000×13％＝10 400（元）；进项税额＝5 000＋（10 000－2 000－5 000）×80 000/（20 000＋80 000）＝5 000＋3 000×8/10＝7 400（元）；应纳税额＝10 400－7 400＝3 000（元）。

第116题 某卷烟厂（增值税一般纳税人）2022年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元和按规定比例向烟叶生产者支付的价外补贴，按规定缴纳了姻叶税。上述烟叶全部用于生产卷烟，则该卷烟厂当月收购并领用烟叶可抵扣的进项税额为（    ）万元。

A.6.6

B.7.92

C.8.58

D.8.86

参考答案：A

解析：

自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。另外准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购价款＋实际支付的价外补贴＋烟叶税）×扣除率，其中烟叶税＝烟叶收购金额×税率20％＝烟叶收购价款×（1＋10％）×20％。烟叶收购金额＝50×（1＋10％）＝55（万元）；烟叶税＝55×20％＝11（万元）；准予抵扣进项税＝（55＋11）×10％＝6.6（万元）。

第117题 某公司为增值税一般纳税人，2021年12月报销员工上月差旅费，取得如下票据：境内火车票金额合计3 815元，境内机票电子行程单票款及燃油附加费合计4 905元，境外机票电子行程单金额合计12 301元，境内汽车票合计412元（上述票据均注明员工身份信息）；小规模纳税人开具的增值税专用发票注明住宿费金额700元，普通发票注明餐费金额560元。则当月该公司准予抵扣的进项税额为（    ）元。

A.753

B.732

C.700

D.630

参考答案：A

解析：

境内火车票和机票允许抵扣进项税＝（3 815＋4 905）/（1＋9％）×9％＝720（元）；境外机票不允许抵扣进项税；境内汽车票允许抵扣进项税＝412/〈1＋3％）×3％＝12（元）；住宿费允许抵扣进项税＝700×3％＝21（元）；餐费不允许抵扣进项税；则当月该公司允许抵扣的进项税＝720＋12＋21＝753（元）。

第118题 某企业（增值税一般纳税人）在2022年4月的经营中，支付桥、闸通行费6 825元，取得通行费发票（非财政票据）；支付道路通行费，取得的增值税电子普通发票注明税额246元，则该企业上述发票可抵扣进项税（    ）元。

A.472

B.571

C.672.90

D.724

参考答案：B

解析：

可抵扣的进项税额＝6 825÷（1＋5％）×5％＋246＝325＋246＝571（元）。

第119题 2022年4月，某商业企业（增值税一般纳税人）因管理不善，一批2021年6月从农业生产者收购的大豆霉烂变质，账面成本11 056元（含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。当月该企业因为洪灾损失一批外购的账面成本5 000元的淀粉。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为（    ）元。

A.1 089

B.1 739

C.1 093.45

D.1 158.45

参考答案：A

解析：

（1）因管理不善造成的购进货物霉烂变质，其进项税额不得抵扣，如已经抵扣则需要作转出处理；因自然灾害造成的购进货物毁损，其进项税额准予抵扣，不需要转出。（2）涉及购进免税农产品的进项税额转出，要考虑还原计算转出的问题，其中的运费直接计算转出即可。（3）该企业当月应转出的进项税额＝（11 056－500）÷（1－9％）×9％＋500×9％＝11 600×9％＋500×9％＝1 044＋45＝1 089（元）。

第120题 某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60％，购进时已抵扣进项税额，2022年2月因管理不善丢失一批账面成本20 000元的成衣，其需要转出进项税额（    ）元。

A.0

B.2 600

C.1 560

D.563.33

参考答案：C

解析：

需要转出进项税额＝20 000×60％×13％＝1 560（元）。