第61题 下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（ ）。

A.各级税务机关的内设机构、派出机构、临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件

B.税收规范性文件可设定行政许可、行政处罚

C.税务规范性文件可以溯及既往

D.税收规范性文件一律自发布之日起30日后施行

参考答案：A

解析：选项B，税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等；选项C，税务规范性文件不得溯及既往；选项D，规范性文件应当自发布之日起30日后施行；发布后不立即施行将有碍执行的，可自发布之日起施行；与法律、法规、规章或者上级机关决定配套实施的税收规范性文件，其施行日期需要与前述文件保持一致的，不受前述时限规定的限制。

第62题 以下有关税收法律关系征纳主体权利和义务的说法，正确的有（ 　）。

A.税务机关的权利与义务体现为职权与职责

B.税务违法处理权是税务机关的职权

C.税务机关可以决定纳税人的税收优惠

D.依法享受税收优惠是纳税人的权利

E.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的决定，享受陈述权、申辩权

参考答案：ABDE

解析：税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，或擅自决定税收优惠。

第63题 关于增值税纳税人的规定，下列说法不正确的是（    ）。

A.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的，应以发包人为增值税纳税人

B.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

C.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，第三方为增值税纳税人

D.境外单位在境内销售服务，一律以购买者为增值税纳税人

参考答案：D

解析：

选项D：境外单位在境内销售服务，境外单位为增值税纳税人，在境内未设有经营机构的，购买方为增值税扣缴义务人。

第64题 下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的说法中，表述错误的是（    ）。

A.非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，应办理一般纳税人资格登记

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记

D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记

参考答案：D

解析：

选项D：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，会计核算健全，能提供准确税务资料，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

第65题 根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（    ）。

A.境内代理人

B.银行

C.购买者

D.境外单位

E.境外个人

参考答案：AC

解析：

根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

第66题 下列销售额应计入增值税纳税人年应税销售额判定标准的有（    ）。

A.纳税评估调整的销售额

B.稽查查补的销售额

C.免税销售额

D.税务机关代开发票销售额

E.偶然转让企业自主商标品牌的销售额

参考答案：ABCD

解析：

年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

第67题 根据增值税现行政策，以下关于年应税销售额的说法中，表述正确的有（    ）。

A.年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额

B.纳税人偶然发生的销售无形资产﹑转让不动产的销售额，不计入年应税销售额

C.销售服务有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

D.纳税申报销售额，包括免税销售额和税务机关代开发票销售额

E.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额，不计入查补税款申报当月（或当季）的销售额

参考答案：BCD

解析：

选项A：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额；选项E：稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。

第68题 金融企业提供金融服务取得的下列收入中，不按“贷款服务”缴纳增值税的是（    ）。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

参考答案：D

解析：

选项D：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

第69题 下列增值税应税服务中，属于生活服务的是（    ）。

A.物业管理服务

B.市场调查服务

C.互联网接入服务

D.网络教育服务

参考答案：D

解析：

选项A：属于现代服务——商务辅助服务（企业管理服务）；选项B：属于现代服务——鉴证咨询服务（咨询服务）；选项C：属于电信服务——增值电信服务。

第70题 下列情形中，应征收增值税的是（    ）。

A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼

B.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车

C.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产

D.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务

参考答案：A

解析：

下列情形不属于在境内销售服务或无形资产，不需要在我国缴纳增值税：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务（选项D）；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产（选项C）；（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（选项B）；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第71题 单位或个体工商户的下列行为，不属于视同销售货物的是（    ）。

A.将外购的货物分配给股东

B.将外购的货物作为非货币性福利发给职工

C.将委托加工收回的货物无偿赠送给客户

D.将自产的货物用于个人消费

参考答案：B

解析：

选项B：将外购的货物作为非货币性福利发给职工，不属于视同销售货物。

第72题 下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（    ）。

A.商场销售相机及存储卡

B.商场销售办公设备并提供送货服务

C.商场既销售服装又提供餐饮服务

D.健身房提供健身场所并销售减肥药

参考答案：B

解析：

选项A：只有销售货物行为，不属于混合销售或兼营行为；选项CD：属于兼营行为。

第73题 下列关于增值税应税行为的表述中，正确的有（    ）。

A.以货币资金投资收取的固定利润，按照贷款服务缴纳增值税

B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

C.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

D.道路通行服务按照物流辅助服务缴纳增值税

E.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于交通运输服务

参考答案：ABC

解析：

选项D：车辆停放服务、道路通行服务等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；选项E：水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁服务。

第74题 下列关于增值税征税范围一般规定的表述，正确的有（    ）。

A.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“租赁服务”缴纳增值税

B.在游览场所经营游船取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

C.以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“不动产租赁服务”缴纳增值税

D.已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

E.为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

参考答案：BDE

解析：

选项A：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税；选项C：纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。

第75题 下列业务不居于在我国境内发生增值税应税行为的有（    ）。

A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务

B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务

C.我国境内单位转让在德国境内的不动产

D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用

E.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人提供的从芝加哥飞往巴黎的服务

参考答案：BCDE

解析：

选项B：向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务﹔选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务；选项E：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。

第76题 增值税―般纳税人的下列行为中，不属于增值税视同销售行为的有（    ）。

A.某广告公司无偿为客户提供广告设计服务

B.某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务

C.李某无偿为朋友提供法律咨询服务

D.纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期

E.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务

参考答案：BCDE

解析：

选项B：单位为聘用的员工提供应税服务，不征收增值税：选项C：自然人向其他单位或者个人无偿提供咨询服务，不视同销售，不征收增值税；选项D：出租不动产，合同中约定免租期，免租期内不属于视同销售服务﹔选项E：无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同销售服务。

第77题 下列各项中，不缴纳增值税的有（    ）。

A.各级工会组织收取的会费

B.存款利息

C.房地产主管部门代收的住房专项维修资金

D.单位取得的与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴

E.被保险人获得的保险赔付

参考答案：ABCE

解析：

选项D：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

第78题 下列选项中，属于增值税征税范围，应计算缴纳增值税的有（    ）。

A.电力公司向发电企业收取的过网费

B.售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金

C.外国政府无偿援助的进口设备

D.外国企业无偿援助的进口物资

E.其他个人销售自己使用过的物品

参考答案：AD

解析：

选项B：不征收增值税；选项CE：免征增值税（外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，但不包括外国企业）。

第79题 下列项目中，免征增值税的有（    ）。

A.学生勤工俭学提供的服务

B.职业培训机构提供的培训

C.婚姻介绍服务

D.企业转让著作权

E.福利彩票发行收入

参考答案：ACE

解析：

选项B：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，但从事学历教育的学校，不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。选项D：个人转让著作权免征增值税；企业转让著作权照章征收增值税。

第80题 下列增值税相关规定的表述，不正确的有（    ）。

A.在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工其舱位的双方均按照“物流辅助服务”缴纳增值税

C.为企业提供年审服务的财税专家来本企业出差发生的旅客运输服务的进项税额准予在本企业扣除

D.自2020年1月l日至2021年3月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税

E.自2018年1月1日起至2023年12月31日止，对纳税人从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目而形成的增值税留抵税额予以退还

参考答案：BC

解析：

选项B：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。选项C：国内旅客运输服务，限于与本企业签订了劳动合同以及本企业作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务，财税专家发生的旅客运输服务不得在本企业抵扣进项税额。