第181题 金融机构提供贷款服务,增值税计税销售额是（ ）。

A.结息日当日收取的全部利息应计入下期销售额

B.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

参考答案：C

解析：贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

第182题 关于增值税境外旅客购物离境退税政策,下列说法正确的是（ ）。

A.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

B.一次购买金额达到300元可以退税

C.退税币种为退税者所在国货币

D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人

参考答案：A

解析：选项B:境外旅客申请退税条件之一为:同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币;选项C:退税币种为人民币;选项D:境外旅客是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

第183题 某生产企业为增值税一般纳税人,于2019年12月销售其2016年5月购入的不动产,开具增值税专用发票,注明金额为4500万元;该不动产与企业在同一县市,购入时取得的增值税专用发票上注明金额为2300万元,税额为253万元（已抵扣进项税额）;缴纳契税69万元。该企业上述业务增值税销项税额为（ ）万元。

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

参考答案：C

解析：（1）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款及价外费用为销售额计算销项税额。（2）销项税额=不含税销售额×税率=4500×9%=405（万元）。

第184题 某建筑企业为增值税一般纳税人,2019年12月取得跨县市建筑工程劳务款1500万元（含税）;支付分包工程款600万元（含税）,分包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企业当月应在劳务发生地预缴增值税（ ）万元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

参考答案：D

解析：（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务,适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。（2）该企业当月应预缴增值税=（1500-600）/（1+9%）×2%=16.51（万元）。

第185题 甲个体工商户出租住房,2020年3月一次性收取全年租金共240万元（含税）。甲当月应缴纳增值税（ ）万元。

A.9.91

B.0

C.5.71

D.3.43

参考答案：D

解析：（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;（2）个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;（3）甲当月应纳增值税=240/（1+5%）×1.5%=3.43（万元）。

第186题 根据增值税农产品进项税额核定办法的规定,下列说法正确的是（ ）。

A.卷烟生产属于核定扣除试点范围

B.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

C.扣除率为购进货物的适用税率

D.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

参考答案：D

解析：选项A:自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。选项B:试点范围的纳税人购进农产品无论是否用于生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油,增值税进项税额均按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的规定抵扣。选项C:扣除率为销售货物的适用税率。

第187题 2020年3月,某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元,内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元,已知该企业出口货物适用税率为13%,出口退税率为11%,当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额,期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

参考答案：D

解析：第一步:计算应纳税额,当月不得免征和抵扣税额=（当月出口货物离岸价格-当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）=（2000-0）×（13%-11%）=40（万元）,当月应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当月全部进项税额-当月不得免征和抵扣税额）=800×13%-（598-40）=-454（万元）;第二步:计算免抵退税额,当月免抵退税额=（当月出口货物离岸价格-当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率=（2000-0）×11%=220（万元）;第三步:比大小,由于免抵退税额220万元<留抵税额454万元,该公司当月出口货物应退增值税220万元。>

第188题 某工业企业为增值税一般纳税人,2020年6月销售货物,开具增值税专用发票注明金额300万,元,在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元,为鼓励买方及早付款,实行现金折扣N/90,1/45.2/30,买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额（  ）万元。

A.32.11

B.32.50

C.39.00

D.38.61

参考答案：B

解析：

现金折扣是为了鼓励购货方及时付款而给予的折扣优待,现金折扣不得从销售额中减除。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额计算征收增值税。该企业上述业务销项税额=（300-50）×13%=32.5（万元）。

第189题 下列项目,允许抵扣增值税进项税额的是（  ）。

A.纳税人取得增值税电子普通发票的道路通行费

B.个人消费的购进货物

C.纳税人购进的娱乐服务

D.纳税人支付的贷款利息

参考答案：A

解析：

选项A,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。选项B:购进货物用于个人消费,不得抵扣进项税;购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务娱乐服务,进项税不得抵扣,选项CD不正确。

第190题 某生产企业为增值税一般纳税人,生产销售货物适用税率9%,2020年1月从农业生产者购进免税农产品,开具农产品收购发票,注明金额为40万元;从小规模纳税人购入农产品,取得增值税专用发票,注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围,取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税该企业当月可抵扣进项税额为（ ）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

参考答案：D

解析：取得小规模纳税人开具的按照3%征收率计算缴纳的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额=40×9%+8×9%=4.32（万元）。

第191题 关于小规模纳税人增值税的税务处理,下列说法正确的是（  ）。

A.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税

B.计税销售额为不含税销售额

C.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

D.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普票抵扣进项税额

参考答案：B

解析：

选项A:增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,按规定计算可抵免的税额。选项C:小规模纳税人销售使用过的固定资产按照3%征收率减按2%计算应纳税额。选项D:小规模纳税人采用简易计税方法计税,不得抵扣进项税额。

第192题 某生产企业为增值税一般纳税人,2019年12月销售应税货物不含税销售额为600万元,销售免税货物销售额200万元,货物耗用材料的进项税额为65万元,该企业当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.67.75

B.94.25

C.78

D.29.25

参考答案：D

解析：免税货物耗用的材料,进项税不可抵扣。因此,应根据一般货物销售额占总销售额的比例计算可抵扣进项税额。600×13%-65×600/（600+200）=29.25（万元）。

第193题 某企业为增值税小规模纳税人,2020年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑,分别取得含税收入3万元和1.5万元,开具增值税普通发票;销售边角料取得含税收入2万元。该企业当月应缴纳增值税（  ）万元。

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

参考答案：D

解析：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,3%减按2%征收增值税;销售边角料,没有税收优惠。该企业当月应纳增值税=（3+1.5）/（1+3%）×2%+2/（1+3%）×3%=0.15（万元）。

第194题 下列关于增值税汇总纳税的说法,正确的是（ ）。

A.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定,不得调整

B.总机构汇总的销售额,不包括总机构本身的销售额

C.总机构汇总的进项税额,为各分支机构发生的进项税额

D.分支机构发生当期已预缴税款,在总机构当期应纳税额抵减不完的,可以结转下期继续抵扣

参考答案：D

解析：选项A:预征率由财政部和国家税务总局规定,并适时予以调整。选项B:总机构汇总的销售额,包括其本身的销售额。选项C:总机构汇总的进项税额,为总机构及其分支机构发生的增值税税额。

第195题 某企业为增值税一般纳税人,2020年销售建材,提供运输服务,取得建材不含税销售款100万元,运输服务3万元,当期允许抵扣的进项税款6.5万元,则本期应缴纳增值税（ ）万元。

A.6.77

B.2.77

C.18

D.16.89

参考答案：A

解析：本期应缴纳的增值税=100×13%+3×9%-6.5=6.77（万元）。

第196题 一般纳税人提供下列服务,可以选择简易计税方法按5%征收率计算缴纳增值税的是（ ）。

A.公共交通运输服务

B.不动产经营租赁

C.建筑服务

D.文化体育服务

参考答案：B

解析：选项ACD:可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

第197题 某网约车电商平台为增值税一般纳税人,2019年11月提供网约车服务,开具普通发票不含税额5000万元,支付网约车司机服务费3800万元。网约车服务选择简易计税,该电商平台当月应缴纳增值税（ ）万元。

A.60

B.33

C.250

D.150

参考答案：D

解析：网约车服务属于公共交通运输服务,选择简易计税,适用3%的征收率。应缴纳增值税=5000×3%=150（万元）。

第198题 某生产性服务企业为增值税一般纳税人,符合进项税额加计抵减政策条件。2019年12月销售服务,开具增值税与用发票注明税额25万元,购进服务取得增值税专用发票上注明税额13万元,其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务,进项税额上期末加计抵减余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税（  ）万元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

参考答案：C

解析：

本期可加计抵减额=3+13×（1-10%）×10%=4.17（万元）,该企业当月应缴纳增值税=25-13×（1-10%）-4.17=9.13（万元）,C选项正确。

第199题 根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定,下列说法中正确的是（ ）。

A.取得的不动产,包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产,可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入,应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

参考答案：A

解析：选项B:转让2015年取得的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额;选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。选项C:一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额,不得选择适用简易计税方法;选项D:应向机构所在地主管税务机关申报纳税。

第200题 某生产企业为增值税一般纳税人,2020年4月其员工因公出差取得如下票据:注明本单位员工身份信息的铁路车票,票价共计10万元;注明本单位员工身份信息的公路客票,票价共计3万元;道路通行费增值税电子普通发票,税额共计2万元。该企业当月可以抵扣增值税进项税额（  ）万元。

A.0.83

B.2.91

C.0.91

D.3.07

参考答案：B

解析：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额:（1+3%）×3%；该企业当月可以抵扣增值税进项税额=10/（1+9%）×9%+3/（1+3%）×3%+2=2.91（万元）。