税务师《税法一》考试题库（682题）

---

2020年3月,某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元,内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元,已知该企业出口货物适用税率为13%,出口退税率为11%,当月取得的专用发票已勾选抵扣进项税额,期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（ ）万元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

知识点：第二章 增值税

参考答案：D

解析：第一步:计算应纳税额,当月不得免征和抵扣税额=（当月出口货物离岸价格-当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）=（2000-0）×（13%-11%）=40（万元）,当月应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当月全部进项税额-当月不得免征和抵扣税额）=800×13%-（598-40）=-454（万元）;第二步:计算免抵退税额,当月免抵退税额=（当月出口货物离岸价格-当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率=（2000-0）×11%=220（万元）;第三步:比大小,由于免抵退税额220万元<留抵税额454万元,该公司当月出口货物应退增值税220万元。>