第221题 下列服务属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有（ ）。

A.餐饮服务

B.湿租业务

C.贷款服务

D.旅游服务

E.不动产经营租赁服务

参考答案：ADE

解析：享受加计抵减政策的纳税人为生产、生活性服务业的纳税人,具体包括提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。选项B:航空运输的湿租服务属于交通运输服务。选项C:贷款服务属于金融服务。

第222题 关于小规模纳税人增值税政策,下列说法正确的有（  ）。

A.自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策

C.自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元）的,免征增值税

D.自2021年4月1日至2022年12月31日,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的小规模纳税人,当期无须预缴税款

E.2021年7月1日,其他个人一次性收取两月租金15万元,不能享受免征增值税政策

参考答案：ABCD

解析：

选项E: 自2021年4月1日起,其他个人(除个体工商户以外的自然人)采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后租金未超过15万元的（15/2=7.5(万元)）,免征增值税。

第223题 一般纳税人发生下列应税行为,可以选择简易计税方法计税的有（ ）。

A.人力资源外包服务

B.收派服务

C.公交客运服务

D.物业管理服务

E.以清包工方式提供建筑服务

参考答案：ABCE

解析：提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,可以选择简易计税方法计税,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,征收率为3%。物业管理服务本身没有简易计税办法的优惠,选项D错误。

第224题 关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣,下列说法正确的有（ ）。

A.购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B.购进固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣

C.购进固定资产,专用于简易计税方法计税项目,进项税额不得从销项税额中抵扣

D.租入固定资产,既用于一般计税方法计税项目,又用于免征增值税项目,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照规定计算可抵扣的进项税额

参考答案：ACDE

解析：选项B用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。将购进的固定资产兼用于一般计税方法计税项目和免征增值税项目的,购进固定资产的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。选项D正确。

第225题 根据增值税纳税人登记管理的规定,下列说法正确的有（ ）。

A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的,不能申请登记为一般纳税人

B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税

C.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记

D.纳税人登记时所依据的年应税销售额不包括税务机关代开发票销售额

E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额

参考答案：BCE

解析：选项A:年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户,应按规定办理一般纳税人登记。选项D:年应税销售额包括纳税申报销售额(包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

第226题 下列行为应视同销售,缴纳增值税的有（ ）。

A.在线教育平台提供免费视听课程

B.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务

C.化工试剂公司以固定资产人股投资

D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置

E.食品有限公司将外购食品给员工发福利

参考答案：AC

解析：选项BD:单位或者个体工商户为员工提供应税服务,属于非营业活动,不属于视同销售情形。选项E:将外购的货物用于集体福利,不属于视同销售情形。

第227题 关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策,下列说法正确的有（ ）。

A.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照销售无形资产缴纳增值税

B.个体工商户出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

C.其他个人出租不动产,均按照5%的征收率计算应纳税额

D.其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票

E.出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务

参考答案：BDE

解析：选项A:纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。选项C:其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

第228题 关于增值税销售额的规定,下列说法正确的有（ ）。

A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额,包括机场建设费

B.纳税人提供旅游服务,可以选择以全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.纳税人提供劳务派遣服务,按照一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额

E.纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额

参考答案：BCDE

解析：选项A:航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

第229题 一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（ ）

A.文化体育服务

B.铁路旅客运输服务

C.仓储服务

D.收派服务

E.融资性售后回租

参考答案：ACD

解析：“营改增”一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:1.公共交通运输服。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。(没有包括铁路旅客运输服务，B选项不选)2.动漫产品开发服务。3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务4.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳。5.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。选项E,融资性售后回租按照贷款服务6%缴纳增值税。

第230题 关于增值税计税销售额，下列说法正确的有（ ）。

A.航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额

B.以物易物方式下销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额

C.客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额

D.贷款服务以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额

E.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

参考答案：ABE

解析：选项C,一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；选项D,贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

第231题 下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（ ）。

A.纳税评估调整的销售额

B.稽査査补的销售额

C.税务机关代开发票销售额

D.偶尔发生的销售无形资产销售额

E.免税销售额

参考答案：ABCE

解析：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽査査补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

第232题 关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（ ）。

A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天

B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天

C.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天

D.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天

E.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

参考答案：BDE

解析：选项A,纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项C,纳税人提供租赁服务釆取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

第233题 房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（ ）。

A.安置回迁

B.对外出租

C.对外投资

D.奖励职工

E.利润分配

参考答案：ACDE

解析：关键看所有权有没有发生变更。选项B,对外出租，所有权没有发生变更，不需要视同销售缴纳土地增值税。

第234题 下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有（ ）。

A.会计核算健全的单位

B.非企业性单位

C.自然人

D.不经常发生应税行为的企业

E.不经常发生应税行为的个体工商户

参考答案：BDE

解析：选项A,应登记为一般纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人按照小规模纳税人纳税,C错误。

第235题 增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。

A.咨询服务

B.信息技术服务

C.货物运输服务

D.娱乐服务

参考答案：D

解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第236题 某商业银行为增值税一般纳税人，2018年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务收入取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（ ）万元。

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

参考答案：D

解析：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。金融服务的利息收入适用6%的增值税税率。销项税额=(5300+106+500)/(1+6%)×6%=334.30万元。

第237题 关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列税法正确的是（ ）

A.以到岸价格为计税依据

B.以海关审定的成交价格为计税依据

C.以关税完税价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格与关税税额之和为计税依据

参考答案：C

解析：进口货物(非应税消费品)增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税

第238题 下列收入中，不征收增值税的是（ ）

A.被保险人获得保险赔付

B.销售代销货物取得收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.销售机器设备同时提供安装服务取得安装费

参考答案：A

解析：BCD按照增值税的规定应该缴纳增值税。

第239题 关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。

A.可以开具增值税专用发票

B.以卖出价为计税销售额

C.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

D.转让金融商品的负差可以结转到下一会计年度的金融商品销售额中抵扣

参考答案：C

解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

第240题 纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（ ）。

A.免税项目

B.简易计税方法计税项目

C.无偿赠送其他单位

D.集体福利

参考答案：C

解析：税法规定，纳税人将外购货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，不得抵扣进项税。