第281题 下列关于小规模纳税人的征收率的税法，不正确的是（ 　）。

A.自2020年3月1日至5月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税

B.销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择简易计税的，征收率为5%

C.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

D.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%的征收率减按1.5%征收增值税

参考答案：D

解析：销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%的征收率减按2%征收增值税。注意:自2021年4月1日至2021年12月31日,对湖北省增值税小规模纳税人使用3%的,。减按1%征税率征收。

第282题 根据现行政策规定，自2019年1月1日至2020年12月31日，符合条件的研发机构采购国产设备，实行（ 　）政策。

A.免征增值税

B.即征即退增值税

C.差额退还增值税

D.全额退还增值税

参考答案：D

解析：符合条件的研发机构采购国产设备，按照全额退还增值税。

第283题 根据相关规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，（ 　）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税

参考答案：B

解析：根据相关规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

第284题 某酒店为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策的适用条件。2019年10月，销项税额100万元，购入办公楼取得增值税专用发票，注明税额15万元。该酒店当月应缴纳增值税（ 　）万元。

A.85.00

B.83.50

C.82.75

D.76.50

参考答案：C

解析：抵减前的应纳税额＝100－15＝85（万元）当期可抵减加计抵减额＝15×15%＝2.25（万元）抵减后的应纳税额＝85－2.25＝82.75（万元）

第285题 甲运输公司2019年3月份进项税额留抵10万元，2019年4月－9月可抵扣的进项税额总计800万元，其中ETC高速通行费电子普通发票的进项、旅客运输计算抵扣的进项和电子普通发票的进项共计100万元。2019年4月－9月，进项税额期末留抵和增量留抵如下：月份 4月 5月 6月 7月 8月 9月进项税额留抵 15万元 45万元 12万元 65万元 40万元 80万元各月与3月留抵比较增量留抵税额 5万元 35万元 2万元 55万元 30万元 70万元甲公司允许退还的增量留抵税额为（ 　）万元。

A.48.00

B.42.00

C.61.25

D.36.75

参考答案：D

解析：甲公司进项构成比例＝（800－100）÷800×100%＝87.5%甲公司允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝70×87.5%×60%＝36.75（万元）

第286题 纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的，并处（ 　）罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

参考答案：D

解析：纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第287题 根据规定，针对一般企业，纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。规定条件之一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（ 　）。

A.20万元

B.30万元

C.50万元

D.80万元

参考答案：C

解析：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元

第288题 某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已被生产领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购发票，同时支付运费，取得了增值税专用发票注明金额0.6万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020年6月份应缴纳的增值税税额为（ 　）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

参考答案：C

解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁厂6月应纳增值税=12×13%－5×10%－0.6×9%=1.01（万元）。

第289题 2020年8月，某超市为一般纳税人从甲公司购进一批洗发水，支付货款50万元，取得增值税专用发票价税合计56.5万元。同时，超市向甲公司收取与销量挂钩的返还款，共计5万元。假设不考虑其他业务，超市当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.7.77

B.8.5

C.8.35

D.5.92

参考答案：D

解析：平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。当月可抵扣进项税额=（56.5-50）-5÷（1+13%）×13%=5.92（万元）。

第290题 某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，当月同类产品的平均不含税售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为（ 　）万元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

参考答案：A

解析：税法规定，纳税人销售货物或提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（2）按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（3）按照组成计税价格确定。

第291题 下列关于跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是（ 　）。（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）

A.其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理的规定

B.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的征收率计算应预缴税款

C.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

D.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴

参考答案：B

解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第292题 某汽车贸易进出口公司（一般纳税人），2019年6月进口2辆小汽车，到岸价格20万美元，含境外负担的税金0.2万美元，当月外汇中间价1美元=6.8元人民币，关税税额9万元，小汽车消费税税率5%，则应纳进口环节增值税（  　）万元。

A.19.84

B.24.42

C.29.32

D.26.53

参考答案：A

解析：

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。进口应纳增值税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×13%＝（20×6.8＋9）÷（1－5%）×13%＝19.84（万元）

第293题 某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年11月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元，该企业以1个月为1个纳税期。该企业上述业务应缴纳增值税（ 　）万元。（假设小规模纳税人没有放弃减税）

A.0.32

B.0.29

C.0.27

D.0.16

参考答案：B

解析：小规模纳税人的征收率为3%。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。应纳增值税＝4.5×3%＋7.8÷（1＋3%）×2%＝0.29（万元）。

第294题 根据消费税现行规定，下列表述不正确的有（    ）。

A.消费税税收负担不具有转嫁性

B.消费税的税率呈现单一税率形式

C.生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D.税目列举的消费品都属于消费税的征税范围

E.消费税实行多环节课征制度

参考答案：ABCE

解析：

选项A：消费税税收负担具有转嫁性。消费品中所含的消费税税款无论在哪个环节征收，最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性。选项B：消费税税率有比例税率和定额税率，一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但卷烟、白酒适用定额税率和比例税率双重征收形式。选项C：纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税。选项E：消费税征税环节具有单一性。

第295题 下列各项中不属于消费税纳税人的是（    ）。

A.向零售商销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者个人的单位

D.进口金银首饰的单位

参考答案：D

解析：

选项D：金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

第296题 下列单位中属于消费税纳税义务人的有（    ）。

A.销售木制一次性筷子的商店

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工实木地板的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

参考答案：CDE

解析：

选项A：木制一次性筷子在生产环节、委托加工环节或进口环节纳税，零售环节不纳税；选项B：委托加工业务消费税的纳税人是委托方。

第297题 下列关于消费税税率的表述，错误的是（    ）。

A.消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率

B.消费税税率的调整，由国务院决定

C.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11％加0.005元/支

D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（不含包装物押金）划分档次

参考答案：D

解析：

选项D：啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

第298题 下列消费品，属于消费税征税范围的有（    ）。

A.实木装饰板

B.出厂含增值税价格12 000元的手表

C.调味料酒

D.普通护肤护发品

E.高尔夫球包

参考答案：ABE

解析：

选项A：属于实木地板。选项B：属于高档手表，指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。选项CD：调味料酒和普通护肤护发品不征收消费税。选项E：属于高尔夫球及球具，包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头、杆身和握把也属于本税目征税范围。

第299题 依据消费税的有关规定，下列消费品中应征收消费税的有（    ）。

A.超豪华小汽车

B.竹制筷子

C.成套化妆品

D.电动汽车

E.进口完税价格8元一张的面膜

参考答案：AC

解析：

选项BD：竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。选项CE：高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（选项C）、其中高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品，是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，选项E不征收消费税。

第300题 下列各项中，不属于消费税征税范围的有（    ）。

A.中轻型商用客车

B.大型商用客车

C.货车

D.高尔夫车

E.雪地车

参考答案：BCDE

解析：

小汽车税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目，不包括大型商用客车、货车。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。