第341题 某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2022年6月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1 000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已勾选确认，下列说法不正确的有（    ）。（焰火消费税税率15％，上述价格均不含增值税）

A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税焰火已纳的消费税

B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月只有生产领用外购已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

参考答案：BD

解析：

选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购焰火已纳的消费税税款；选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额；选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税＝1 000×15％－（400＋60－50）×15％＝88.5（万元）。

第342题 关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是（    ）。

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车

B.纳税环节是生产（进口）环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的销售价格

参考答案：B

解析：

选项A：超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。选项C：超豪华小汽车的消费税纳税人为销售方，购买方（消费者）不是消费税的纳税人。选项D：超豪华小汽车的计税价格是含消费税不含增值税的销售价格。

第343题 2022年2月，某汽车4S店（增值税一般纳税人）向消费者个人销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税（    ）万元。

A.15

B.55

C.60

D.80

参考答案：D

解析：

自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10％。应纳税额＝160×10％×5＝80（万元）。

第344题 国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元（不含增值税）的价格直接销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40％，则该厂应纳消费税（    ）万元。

A.56

B.70

C.78

D.86

参考答案：B

解析：

该厂应纳消费税＝140×（40％＋10％）＝70（万元）。

第345题 某商场为增值税一般纳税人，2022年5月珠宝首饰部发生下列业务：零售铂金首饰取得收入12.43万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入20.34万元，其中金银首饰18.08万元，镀金首饰2.26万元，该商场当月应纳消费税（    ）万元。

A.0.57

B.0.93

C.1.45

D.1.40

参考答案：C

解析：

金银首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，但是将金银首饰和镀金首饰组成成套消费品销售的，要按照全部的销售收入缴纳零售环节的消费税。应纳消费税＝（12.43＋20.34）/（1＋13％）×5％＝1.45（万元）。

第346题 某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2022年5月，批发销售给卷烟零售企业6标准箱卷烟，取得含税收入120万元。销售给其他卷烟批发企业10标准箱卷烟，取得含税收入190万元。该企业当月应纳消费税（    ）万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

参考答案：D

解析：

该企业当月应纳消费税＝120÷（1＋13％）×11％＋6×250÷10 000＝11.83（万元）。

第347题 某自营出口的外贸公司（增值税一般纳税人）2022年6月从生产企业收购高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元。当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批高档化妆品增值税退税率为10％，高档化妆品消费税税率为15％。该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计（    ）万元。

A.6.25

B.8.75

C.7.25

D.7.75

参考答案：A

解析：

应退增值税＝25×10％＝2.5（万元）应退消费税＝25×15％＝3.75（万元）合计退税＝2.5＋3.75＝6.25（万元）。

第348题 某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链2条，并以同一方式销售包金手链5条。关于以上业务，下列说法正确的有（    ）。

A.金基合金项链只缴纳增值税

B.金基合金项链缴纳增值税和消费税

C.包金手链只缴纳增值税

D.包金手链缴纳增值税和消费税

E.金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税

参考答案：BC

解析：

金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节缴纳消费税，所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税；包金首饰不属于金银首饰，应在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税，所以包金手链只缴纳增值税。

第349题 下列关于消费税政策说法正确的有（    ）。

A.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人

B.镀金、包金首饰属于金银首饰范围，均在零售环节缴纳消费税

C.带科加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D.经营单位进口金银首饰的，在进口环节缴纳消费税

E.以已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税

参考答案：ACE

解析：

选项B：镀金、包金首饰不属于金银首饰的范围，仍在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税；选项D：经营单位进口金银首饰的，进口环节不缴纳消费税，金银首饰在零售环节征收消费税。

第350题 以下符合卷烟批发环节消费税规定的有（    ）。

A.卷烟批发环节的消费税税率为20％

B.纳税人卷烟销售额与其他商品销售额未分别核算的，一并征收消费税

C.从事卷烟批发业务的纳税人之间批发销售卷烟不缴纳消费税

D.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构和分支机构各自分别纳税

E.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

参考答案：BCE

解析：

选项A：卷烟批发环节的消费税税率为11％加0.005元/支；选项D：由总机构申报纳税。

第351题 下列环节同时征收消费税和增值税的有（    ）。

A.高尔夫球及球具的生产销售环节

B.金银首饰的生产销售环节

C.高档手表的零售环节

D.卷烟的批发销售环节

E.超豪华小汽车的零售环节

参考答案：ADE

解析：

选项B：金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；选项C：高档手表在零售环节不缴纳消费税。

第352题 下列业务既征收增值税又征收消费税的有（  ）。

A.4S店销售超豪华小汽车

B.商场珠宝部销售金银首饰

C.商场珠宝部销售珍珠首饰

D.商场服装部销售高档服装

E.卷烟批发商向零售商销售卷烟

参考答案：ABE

解析：

选项CD:征收增值税,但不征收消费税。

第353题 某烟草公司为增值税一般纳税人，2022年4月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50％，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（    ）万元。

A.754.41

B.211.88

C.771.14

D.780.68

参考答案：D

解析：

（1）先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36％的税率估算第一次组价。每标准条卷烟关税完税价格＝400×10 000÷500÷250＝32（元），每标准条卷烟进口关税＝32×50％＝16（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－消费税比例税率），公式中消费税税率固定为36％，定额税为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（32＋16＋0.6）÷（l－36％）＝75.94（元）＞70元，适用的消费税比例税率为56％。（2）之后按照适用税率做第二次组价并计算该烟草公司进口环节应缴纳的消费税＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－适用的消费税比例税率）×适用的消费税比例税率＋消费税定额税＝（32＋16＋0.6）÷（1－56％）×56％×500×250÷10 000＋500×250×0.6÷10 000＝780.68（万元）。

第354题 某外贸公司进口一批小轿车用于对外销售，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率25％，消费税税率9％，则进口环节应纳消费税（    ）万元。

A.49.45

B.61.81

C.65.23

D.70.31

参考答案：B

解析：

进口环节应纳消费税＝500×（1＋25％）/（1－9％）×9％＝61.81（万元）。

第355题 下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是（    ）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50％征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

参考答案：C

解析：

选项C：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70％征收。

第356题 2022年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6 000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30％，完税后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书；当月生产销售高档手表8 000只，单价1.25万元（不含税）。2022年6月该手表生产企业国内销售环节应纳增值税和消费税共计（    ）万元。（高档手表消费税税率为20％）

A.2 257

B.2 793

C.3 300

D.4 600

参考答案：B

解析：

国内销售环节应纳增值税＝8 000×1.25×13％－6 000×0.5×（1＋30％）×13％＝793（万元）国内销售环节应纳消费税＝8 000×1.25×20％＝2 000（万元）国内销售环节应纳增值税和消费税合计＝793＋2 000＝2 793（万元）。

第357题 以下不符合进口货物进口环节海关代征税税收政策的有（    ）。

A.广告品和货样免征进口环节增值税和消费税

B.外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税

C.国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税

D.外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税

E.在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税

参考答案：AD

解析：

选项A：无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税；选项D：外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税。

第358题 甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2021年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税（    ）万元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

参考答案：A

解析：

除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。所以此业务不能退消费税，应退消费税税额为0。

第359题 下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（    ）。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

E.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品

参考答案：AD

解析：

选项BC：有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品出口免税但不退税；选项E：一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。

第360题 下列各项中，不符合消费税有关规定的有（    ）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D.进口应税消费品，在进口企业核算地缴纳消费税

E.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

参考答案：ACDE

解析：

选项A：应分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；选项C：为纳税人提货的当天；选项D：在报关地海关缴纳消费税；选项E：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。