第261题 纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照（ ）缴纳增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.金融商品转让

D.销售无形资产

参考答案：C

解析：纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照金融商品转让缴纳增值税。

第262题 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（ ）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

参考答案：D

解析：航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

第263题 下列关于增值税税收优惠的表述中，不正确的是（ ）。

A.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者的，一律免征增值税

B.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

C.社会团体收取的会费，免征增值税

D.军队空余房产租赁收入，免征增值税

参考答案：A

解析：纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。只有用于农业生产的，才免税。

第264题 甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

参考答案：B

解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额＝300×700×13%＝27300（元）。

第265题 下列出口货物，适用出口退（免）税政策的是（ ）。

A.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

C.国家计划内出口的卷烟

D.非列名生产企业出口的非视同自产货物

参考答案：A

解析：选项B，适用征税政策；选项C、D，均适用增值税免税不退税政策。

第266题 根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于视同销售服务征收增值税的是（ ）。

A.某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计服务

B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D.某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务

参考答案：A

解析：根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非营业活动，不属于视同销售应税服务，不征收增值税；单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，选项C、D属于用于公益事业，因此不属于视同销售服务。

第267题 根据税法规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照（ ）计算缴纳增值税。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率减按1.5%

参考答案：C

解析：一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

第268题 营改增一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（ ）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

参考答案：B

解析：物流辅助服务属于营改增应税服务中的现代服务业，提供现代服务（有形动产和不动产租赁除外），税率为6%。

第269题 根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（ ）。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售行为

参考答案：D

解析：选项D，自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应该分别核算销售货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

第270题 在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况的是（ ）。

A.法定式减免

B.税基式减免

C.税额式减免

D.税率式减免

参考答案：B

解析：在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况；税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，所以流转税中运用最多；税额式减免适用范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的个别问题，往往仅在特殊情况下使用。

第271题 自2020年3月1日起，根据规定，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的下列（ 　）凭证，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.海关进口增值税专用缴款书

D.机动车销售统一发票

E.收费公路通行费增值税电子普通发票

参考答案：ACDE

解析：自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

第272题 自2019年6月1日起，同时符合以下（ 　）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

A.增量留抵税额大于零

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形

D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚三次及以上

E.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策

参考答案：AB

解析：自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）增量留抵税额大于零；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

第273题 下列各项中，属于营改增有形动产租赁服务项目的有（ 　）。

A.水路运输的光租业务

B.水路运输的期租业务

C.水路运输的程租业务

D.航空运输的湿租业务

E.航空运输的干租业务

参考答案：AE

解析：水路运输的程租、期租业务和航空运输的湿租业务，均属于交通运输服务。【点评】本题是对“营改增有形动产租赁服务项目”的考查。要注意区分“光租业务”、“期租业务”、“程租业务”、“湿租业务”、“干租业务”之间的区别。明确水路运输的程租、期租业务和航空运输的湿租业务，均属于交通运输服务，而水路运输的光租业务和航空运输的干租业务属于营改增有形动产租赁服务。

第274题 下列属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的有（ 　）。

A.销售代销商品

B.外购的货物用于职工宿舍楼的在建工程

C.自产的货物用于交际应酬

D.外购的货物用于职工福利

E.委托加工收回的货物赠送给福利院

参考答案：ACE

解析：选项A，销售代销货物及将货物交付其他单位或者个人代销均属于增值税的视同销售行为，均应该缴纳增值税；选项B，外购的货物用于职工宿舍楼的在建工程，属于外购的货物用于集体福利，属于不可以抵扣增值税进项税额的情况；选项C，用于交际应酬属于个人消费，自产的货物用于交际应酬应该视同销售缴纳增值税；选项D，属于不可以抵扣增值税进项税额的情况；选项E，委托加工收回的货物赠送给福利院属于增值税视同销售行为，应该缴纳增值税。

第275题 根据现行增值税规定，下列表述正确的有（ 　）。

A.按期纳税的，起征点为月销售额5000－20000元

B.增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户

C.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额200－300元

D.个人将购买2年的位于南京的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税

E.自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

参考答案：ABE

解析：选项C，按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300－500元。选项D，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

第276题 根据营改增的相关规定，下列关于境内单位发生的应税销售行为增值税适用税率的表述正确的有（ 　）。

A.提供建筑服务适用税率为9%

B.转让土地使用权适用税率为13%

C.提供基础电信服务适用税率为6%

D.提供有形动产租赁服务适用税率为13%

E.航天运输服务适用税率为零

参考答案：ADE

解析：转让土地使用权适用税率为9%；提供基础电信服务适用税率为9%。

第277题 下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（ 　）。

A.外国企业赞助的进口设备，免征增值税

B.农业生产者销售自产的农产品，免征增值税

C.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，免征增值税

D.其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税

E.单位销售的自己使用过的物品，免征增值税

参考答案：BCD

解析：选项A，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税；选项E，单位销售的自己使用过的物品，不免税，只有其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

第278题 依据有关增值税的规定，下列项目属于混合销售行为的有（ 　）。

A.零售商店销售家电并负责送货上门

B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C.照相馆在提供照相服务的同时销售相框

D.电视机制造厂销售电视机同时负责运输

E.某企业销售林木并同时提供林木管护服务

参考答案：ACDE

解析：选项B，汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营行为。

第279题 下列关于小规模纳税人开具增值税专用发票的表述，不正确的是（ 　）。

A.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（包括其他个人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

B.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票

D.小规模纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

参考答案：A

解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

第280题 关于纳税人购进国内旅客运输服务准予扣除进项税额的相关规定，不正确的是（ 　）。

A.为企业提供年审服务的财税专家来本单位出差发生的旅客运输服务准予在本单位扣除进项税额

B.纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额

C.以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票

D.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额

参考答案：A

解析：国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。