税务师《税法一》考试题库（682题）

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2022年4月，某商业企业（增值税一般纳税人）因管理不善，一批2021年6月从农业生产者收购的大豆霉烂变质，账面成本11 056元（含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。当月该企业因为洪灾损失一批外购的账面成本5 000元的淀粉。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为（    ）元。

A.1 089

B.1 739

C.1 093.45

D.1 158.45

知识点：第二章 增值税

参考答案：A

解析：

（1）因管理不善造成的购进货物霉烂变质，其进项税额不得抵扣，如已经抵扣则需要作转出处理；因自然灾害造成的购进货物毁损，其进项税额准予抵扣，不需要转出。（2）涉及购进免税农产品的进项税额转出，要考虑还原计算转出的问题，其中的运费直接计算转出即可。（3）该企业当月应转出的进项税额＝（11 056－500）÷（1－9％）×9％＋500×9％＝11 600×9％＋500×9％＝1 044＋45＝1 089（元）。