税务师《税法一》考试题库（682题）

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某按月纳税的纳税信用为A级的服装生产企业（增值税一般纳税人）无违章违规行为，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。该企业2019年3月末增值税留抵税额10万元，4月末至9月末增值税留抵税额分别是19万元、28万元、13万元、35万元、58万元、62万元，2019年4月～9月已抵扣进项税金为250万元，其中取得增值税专用发票对应进项税额为190万元、海关进口增值税专用缴款书对应进项税额为35万元、农产品收购发票对应进项税额为25万元。下列各项符合规定的有（    ）。

A.该企业可以享受增值税增量留抵退税政策

B.该企业不得享受增值税增量留抵退税政策

C.该企业不能享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策

D.允许退还的增量留抵税额为28.08万元

E.允许退还的增量留抵税额为31.2万元

知识点：第二章 增值税

参考答案：ACD

解析：

自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，分别为9万元、18万元、3万元、25万元、48万元、52万元，且第六个月增量留抵税额为52万元，符合税法规定的不低于50万元的标准，并且符合规定的其他条件，所以该企业可以享受增值税增量留抵退税政策，选项A正确，选项B错误。服装生产企业不属于生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备的企业，所以该企业不能享受部分先进制造业的增值税增量留抵退税政策，选项C正确。进项构成比例＝（190＋35）/250×100％＝90％，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％＝（62－10）×90％×60％＝28.08（万元），企业可以在10月15日前的纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额28.08万元，选项D正确，选项E错误。