第121题 下列城镇土地中，免征城镇土地使用税的有（ ）。

A.公办高级中学教学楼用地

B.物流企业的办公设施用地

C.炼油厂厂区内的绿化用地

D.非营业性妇幼保健机构自用的土地

参考答案：AD

解析：

国家拨付事业经费和企业办的学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征城镇土地使用税，选项A正确，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税，选项D正确，选项A.C错误。

第122题 房地产开发公司销售新建房发生的下列支出中，可计入土地增值税加计20%扣除的基数的有（ ）。

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.销售过程中发生的销售费用

C.开发小区内的道路建设费用

D.支付所开发项目的规划设计费

参考答案：ACD

解析：

从事房地产开发的纳税人可按照取得土地使用权所支付的金额（“项目一”）和房地产开发成本（“项目二”）中的金额之和，加计20%扣除。房地产开发的纳税人的其他扣除项目=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%。选项A:取得土地使用权缴纳的契税属于项目一，选项A正确。开发小区内的道路建设费用和支付所开发项目的规划设计费属于开发成本，选项C.D正确；

第123题 下列凭证中，免征印花税的有（ ）。

A.贴息借款合同

B.融资租赁合同

C.农业保险合同

D.法律咨询合同

参考答案：AC

解析：

无息、贴息贷款合同免税，选项A正确；农牧业保险合同免税，选项C正确，

第124题

境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的有（ ）。

A.向境外单笔支付5万美元的直接债务利息

B.向境外单笔支付10万美元的境内工作报酬

C.向境外单笔支付15万美元的境内担保费用

D.向境外单笔支付20万美元的境外差旅费用

参考答案：BC

解析：

境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：

1.境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；

2.境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

第125题 企业具有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。

A.擅自销毁账簿的

B.拒不提供纳税资料的

C.账目混乱，难以查账的

D.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的

参考答案：ABC

解析：

核定征收的范围

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全、难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第126题 16.下列税收违法行为当事人中，税务机关应依法从轻处罚的有（ ）。

A.受他人胁迫的当事人

B.不满14周岁的当事人

C.主动消除违法行为危害后果的当事人

D.配合税务机关查处违法行为有立功表现的当事人

参考答案：ACD

解析：

有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚

（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的。

（2）受他人胁迫有违法行为的。

（3）配合税务机关查处违法行为有立功表现的。

（4）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

第127题

回答王某拍卖所得的个人所得税扣缴义务人及纳税地点。

参考答案：见解析

解析：

王某拍卖所得个人所得税税款，由其委托的拍卖公司代扣代缴。应向拍卖公司所在地主管税务机关办理纳税申报。

第128题

回答王某拍卖所得的个人所得税应税项目并计算拍卖所得应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

王某拍卖所得应按“财产转让所得”计税。

拍卖所得应缴纳个人所得税款=50 000×3%=1500（元）

第129题

计算2021年王某就其综合所得应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

综合所得应纳税所得额=15 000×12-60 000-3 500×12-12×1 000-24 000 =42 000（元）

综合所得应缴纳个人所得税=42 000×10%-2 520=1 680（元）

第130题

计算2021年王某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。

参考答案：见解析

解析：

终奖按12个月分摊后，每月的奖金=72000÷12=6 000（元），适用税率10%，速算扣除数210元。

年终奖应缴纳个人所得税=72 000×10%-210=6990（元）

第131题

计算该企业当月排放二氧化硫的污染当量数。

参考答案：见解析

解析：

二氧化硫排放量＝1 000×10 000×120÷1 000÷1 000＝1 200（千克）

【注意】毫克换算成克,再把克换算成千克，所以出现两次“÷1 000”。

该企业当月排放二氧化硫污染当量数＝1 200÷0.95＝1 263.16。

第132题

计算该企业当月排放二氧化硫应缴纳的环境保护税。

参考答案：见解析

解析：

享受优惠前排放二氧化硫应缴纳的环境保护税＝1 263.16×1.2＝1 515.79（元） 

由于二氧化硫浓度值120毫克/立方米，标准浓度值200毫克/立方米，浓度绝对值降低200－120＝80（毫克/立方米），降低幅度较大（注意是降低幅度，而不是增加幅度），降低幅度越大，优惠力度越强。（200－120）÷200＝40％，低于标准浓度值的30％，可减按75％征收环境保护税。

从另一个角度理解，二氧化硫浓度值120毫克/立方米<140毫克/立方米[200×（ 1－30％）]，即低于标准浓度值200毫克/立方米的30％，可减按75％征收环境保护税。

该企业当月应缴纳环境保护税＝1 515.79×75％＝1 136.84（元）。

第133题

回答该企业环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。

参考答案：见解析

解析：

该企业环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。该企业环境保护税的纳税地点为大气污染物排放口所在地的税务机关。

第134题

回答转让无评估价格但有购房发票的旧房应如何计算土地增值税扣除项目金额

参考答案：见解析

解析：

发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。与转让房地产有关的税费予以扣除；包含纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予扣除。

第135题

计算该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

参考答案：见解析

解析：

该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=100+140+2 500×（1+5%×10）=3 990（万元）

第136题

计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。

参考答案：见解析

解析：

转让办公楼的增值额=7500-3990=3 510（万元）

增值率=3510÷3 990×100%=87.97%

应纳土地增值税=3510×40%-3990×5%=1404-199.5=1204.5 （万元）

第137题

回答该企业转让办公楼办理土地增值税纳税申报的期限和地点。

参考答案：见解析

解析：

该企业应当在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

第138题

回答甲公司分得利润是否可以享受暂不征收预提所得税政策。如可以享受，说明理由；如不可享受，说明理由并计算相应预提所得税。

参考答案：见解析

解析：

甲公司分得的利润可以享受暂不征收预提所得税政策。

【理由】甲公司分得利润符合享受政策的条件特征：以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权，属于直接投资；分得利润属于乙公司已经实现的留存收益；相应收购价款直接从乙公司转入丙公司股东账户。

第139题

计算事项（2）乙公司应代扣代缴的增值税和企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

事项（2）乙公司应代扣代缴的增值税=1 000÷（1+6%）×6%=56.60（万元）

事项（2）乙公司应代扣代缴的企业所得税=1000÷（1+6%）×10%=94.34（万元）

第140题

计算事项（3）乙公司应代扣代缴的增值税。在享受中新税收协定的情况下，回答乙公司是否应代扣代缴事项（3）的企业所得税。

参考答案：见解析

解析：

事项（3）乙公司应该代扣代缴的增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元），事项（3）乙公司无需代扣代缴企业所得税。