第101题 下列占用耕地行为中，可以减征耕地占用税的是（ ）

A.农业科研所占用耕地

B.国道截水沟占用耕地

C.县人民医院占用耕地

D.工厂绿化区占用耕地

参考答案：B

解析：学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占有耕地免征耕地占有税。选项A错误；铁路线路、公路线路（限于经批准建设的国道、升到、乡道和属于农村公路的村道主体工程以及两侧边沟和截水沟）、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B正确。选项D需要纳税。

第102题 下列获得房屋产权的行为中，免征契税的是（ ）

A.买房翻建新房

B.获奖取得房产

C.差价互换房屋

D.法定继承房屋

参考答案：D

解析：房屋的受赠人原则上按规定缴纳契税，对于法律规定的法定继承人承继土地、房屋权属的，不征收契税。

第103题

下列经营性房产中，应从租计征房产税的是（ ）。

A.处于免收租金期间内的出租房产

B.居民住宅区内业主共有的自营的经营性房产

C.参与投资利润分红共担风险的对外投资联营房产

D.收取固定收入不承担联营风险的对外投资联营房产

参考答案：D

解析：

投资联营的房产参与利润分红，共担风险的以房产余值计税；收取固定收入，不承担联营风险的按租金收入计税。

第104题

赵某2019年7月15日从某增值税般纳税人处购入小轿车一辆，含增值税价值33.9万元，购车次日按10%的税率缴纳了车辆购置税，由于质量原因于2022年7月16日将该车退回。赵某可申请退还的车辆购置税为（ ）。

A.2.10万元

B.2.37万元

C.2.40万元

D.2.71万元

参考答案：A

解析：

车辆购置税退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%，应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10%）=33.9÷（1+13%）×10%×（1-3×10%）=2.1（万元）

第105题 下列车辆中，免征车船税的是（ ）。

A.生产企业拥有的燃油节能汽车

B.运输企业拥有的燃油节能汽车

C.建安企业拥有的燃油节能汽车

D.国际组织驻华代表机构拥有的燃油节能汽车

参考答案：D

解析：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。选项ABC纳税。

第106题 新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务，甲员工的停留时间为3月1日~3月5日，乙员工的停留时间为3月3日~3月7日，在判断该外国企业是否构成境内常设机构时，两名员工应计入的境内工作时间是（ ）。

A.5天

B.6天

C.7天

D.10天

参考答案：C

解析：对劳务活动在任何12个月中连续或累计超过183天的规定：一是若某新加坡企业为中国境内某项目提供劳务（包括咨询劳务），以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。二是在具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。所以两名员工应计入的境内工作时间是7天。

第107题 记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是（ ）。

A.销售合同签订时使用的人民币汇率

B.境外所得实际收讫之日的人民币汇率

C.境外所得记入账内时使用的人民币汇率

D.境外企业所得税缴纳之日的人民币汇率

参考答案：C

解析：若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算；凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算。

第108题 实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种纳税申报方式为（ ）。

A.直接申报

B.间接申报

C.简并征期

D.简易申报

参考答案：D

解析：简易申报是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规定的期限内或税务机关按照法律、行政法的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报

第109题 下列财产中，可以作为纳税抵押品的是（ ）。

A.土地所有权

B.抵押人自有的房屋

C.抵押人依法被冻结的银行存款

D.所有权、使用权有争议的机器设备

参考答案：B

解析：下列财产不得抵押1.土地所有权。2.土地使用权，上述抵押范围规定的除外。3.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施。4.所有权、使用权不明或者有争议的财产。5.依法被查封、扣押、监管的财产。6.依法定程序确认为违法、违章的建筑物。7.法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。8.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

第110题

纳税人对税务机关作出的对行政行为不服的，应当向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（  ）

A.加收滞纳金

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.处以税款50%的罚款

参考答案：A

解析：

申请人对“征税行为”不服的，应当先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，可以提起税务行政诉讼。（即复议前置原则）复议前置的征税行为包括：

（1）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式；

（2）征收税款、加收滞纳金；

（3）扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等

第111题

税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中，属于税收法律主体、客体的有（  ）

A.业生产经营所得

B.个人所得税纳税人

C.纳税人的权利与义务

D.征收税款的税务机关

参考答案：ABD

解析：

税收法律关系的主体：征纳双方，税收法律关系的客体：征税对象。选项B、D是税收法律的主体；选项A是税收法律关系的客体.；选项C是法律关系内容

第112题 增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，照扣除规定项目后的余额确定销售额计征增值税的有（ ）。

A.提供住宿餐饮服务

B.提供客运场站服务

C.提供鉴证咨询服务

D.提供境内机票代理服务

参考答案：BD

解析：

一般纳税人提供客运场站服务、经纪代理服务可以选择差额计税。住宿餐饮、鉴证咨询应当全额计税。

第113题

下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（   ）.

A.商业企业向供货方收取的返还收入可以开具增值税专用发票

B.应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票

C.经纪代理公司向委托方收取的政府性基金可以开具增值税专用发票

D.纳税人出租不动产自行开具增值税专用发票时，应在备注栏注明不动产详细地址

参考答案：BD

解析：

商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。选项A错误；应税销售行为的购买方为消费者个人的不得开具增值税专用发票。选项B正确；政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票。选项C不正确；出租不动产自行开具增值税专用发票时，应在备注栏注明不动产详细地址，选项D正确。

第114题 纳税人将自产的消费税应税产品用于下列情形时，应当征收消费税的有（ ）。

A.用于广告

B.用于赞助

C.用于偿债

D.用于职工福利

参考答案：ABCD

解析：

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、偿债、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。

第115题 下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中，符合税法规定的有（ ）。

A.分支机构应分摊税额为总分机构汇总应纳税额的40%

B.当年新设立的分支机构从设立第二年起开始参与分摊

C.当年撤销的分支机构自办理税务注销之日起不参与分摊

D.按照上年度各分支机构营业利润、职工新酬和资产总额三因素分摊

参考答案：BC

解析：

分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起10日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60:40分享。分摊时，三个因素的权重依次为0.35、0.35和0.30。当年新设立的分支机构第2年起参与分摊，当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。

第116题

下列在海南自由贸易港设立的企业中，其符合条件的新增境外直接投资所得免征企业所得税的有（   ）

A.旅游业企业

B.现代服务业企业

C.餐饮业企业

D.高新技术产业企业

参考答案：ABD

解析：

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

第117题

个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）

A.在境外转让境内房产取得的所得

B.在某外商独资企业任职取得的工资

C.将境外专利在境内使用取得的所得

D.将设备出租给境内企业在境外使用取得的租金

参考答案：ABC

解析：

不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

第118题 下列关于个人所得税纳税人享受专项附加扣除计算时间的表述中，符合税法规定的有（ ）

A.住房贷款利息，扣除期限最长为240个月

B.同一学历继续教育扣除期限最长为48个月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的月末

D.提前终止租房合同的，住房租金仍按原租赁合同约定的租赁期限扣除

参考答案：AB

解析：

住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（20年），选项A正确；同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年），选项B正确；赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末，选项C错误；提前终止租房合同的，以实际租赁期为准，选项D错误

第119题 下列进口货物中，免征关税的有（ ）。

A.入境客机装载的飞行燃料

B.在海关放行前损失的货物

C.无商业价值的广告品和货样

D.关税税额在人民币50元以下的一票货物

参考答案：ABCD

解析：

下列项目免征关税、

1.关税税额在人民币50元以下的一票货物

2.无商业价值的广告品和货样

3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资

4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

5.在海关放行前损失的货物

6.在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征

7.缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品

8.法律规定的其他

第120题 纳税人开采的下列资源中，减征30%资源税的有（ ）。

A.低丰度油田开采的原油

B.深水油气田开采的原油

C.衰竭期矿山开采的煤炭

D.充填开采置换出的煤炭

参考答案：BC

解析：

高含硫天然气、三次采油和深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30%；从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。