“微信扫一扫”进入考试题库练习及模拟考试
注册会计师《税法》历史真题(398题)
第1题
下列情形中，属于企业所得税减半征收的是( )。（2023年）
A.海水养殖
B.中药材的种植
C.远洋捕捞
D.林木的种植
参考答案：A
解析：
选项BCD免征企业所得税。企业从事下列项目的所得，减半征企业所得税包括:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。
第3题
甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企业当年应缴纳的车船税是( )元。（2023年）
A.2800
B.3600
C.4800
D.5600
参考答案：C
解析：
挂车按照货车税额的50%计算。车船税=50×80+20×80×50%=4800(元)
A.0.6
B.2.6
C.3.1
D.13.1
参考答案：B
解析：
运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。应缴纳的关税税额=(20+6)×10%=2.6(万元)。
第5题
下列属于BEPS行动计划提高税务透明度和确定性类别的是( )。（2023年）
A.利息扣除
B.混合错配
C.多边工具
D.争端解决
参考答案：D
解析：
提高税收透明度和确定性包括:数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决。
第6题
下列土地和房屋变更产权，不需要缴纳契税的是( )。（2023年）
A.购买90平方米以下家庭唯一住房
B.子女接受父母赠与的房产
C.荒滩用于建设风力发电厂
D.夫妻离婚共同财产分割变更房屋产权
参考答案：D
解析：
选项A，减按1%的税率缴纳契税;选项B，房产赠与需要缴纳契税;选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，但是建设发电厂要按照规定计算缴纳契税。
第7题
企业为职业经理人购买房产并将房产权属登记到个人名下，缴纳个人所得税时适用的项目是( )。（2023年）
A.利息、股息、红利所得
B.劳务报酬所得
C.工资薪金所得
D.偶然所得
参考答案：C
解析：
职业经理人因任职或受雇取得的非货币性职工福利所得，应按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
第8题
2022年退休公民张某每月领取基本养老保险金5600元、企业年金800元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。当年张某应缴纳的个人所得税是 ( )元。（2023年）
A.0
B.180
C.216
D.288
参考答案：D
解析：
个人领取的基本养老保险金，免征收个人所得税。个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金、职业年金不并入综合所得，全额单独计算个人所得税;其中按月领取的，适用月度税率表。2022年张某应缴纳的个人所得税=800×3%×12=288(元)
第9题
甲企业2022年7月购入一辆1.5升排量的燃油小汽车自用，支付的含增值税价款为11.3万元消费税税率9%，计算甲企业当月车辆购置税税额是( ) 万元。（2023年）
A.0.5
B.1
C.1.1
D.1.24
参考答案：A
解析：
车辆购置税=11.3/1.13×10%×50%=0.5(万元) ，对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。
A.男方婚前将自有购房转为男女共有
B.房屋买卖
C.房屋互换
D.法定继承人继承土地权属
参考答案：D
解析：
选项D，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。
第11题
下列关于海洋石油缴纳的资源税收入政府分配比例的表述中，正确的是( )。（2023年）
A.归中央政府
B.50%归中央政府，50%归地方政府
C.归地方政府
D.60%归中央政府，40%归地方政府
参考答案：A
解析：
资源税：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府。
第12题
税务机关采取的下列征管措施中，心须经过设区的市、自治州以上税务局(分局) 局长批准方可行使的是( )。（2023年）
A.税收保全
B.查询税收违法案件中，涉嫌人员的储蓄存款
C.将扣缴义务人以前年度记账凭证调回税务机关检查
D.税收强制执行
参考答案：B
解析：
税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
第14题
下列关于境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有( )。（2023年）
A.分国不分项
B.分国分项
C.不分国不分项
D.不分国分项
参考答案：AC
解析：
自2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算[即“分国(地区)不分项”]，或者不按国(地区)别汇总计算[即“不分国(地区)不分项]其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。
第15题
下列关于占用耕地，享受减征耕地占用税的有( )。（2023年）
A.厂区内的专用铁路
B.乡道的主体工程
C.国道的两侧边沟
D.国家相关部门批准设立的大学占用的耕地
参考答案：BC
解析：
选项A，专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项D，免征耕地占用税。
第16题
境外取得所得，已经缴纳所得税，不能从境内应缴纳所得税中扣除的有( )。（2023年）
A.依据境外税法律，实际缴纳的境外所得税
B.依据境外税法律，错缴的个人所得税
C.根据税收法则，不应该征收的所得税
D.依据先征后返，实际返还的所得税
参考答案：BCD
解析：
可抵免的境外所得税税额，是指居民个人取得境外所得，依照该所得来源国(地区)税收法律应当缴纳且实际已经缴纳的所得税性质的税额。下列情形的境外所得税额不能抵免:(1)按照境外所得税法律属于错缴或错征的境外所得税税额。(2)按照与我国政府签订的避免双重征税协定以及内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排(统称税收协定)规定不应征收的境外所得税税额。(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。(5)按照我国《个人所得税法》及其《实施条例》规定，已经免税的境外所得负担的境外所得税税款。
第17题
下列关于试点水资源税，说法正确的有( )。（2023年）
A.征管模式是“税务征管、水利核量、自主申报、信息共享
B.纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当天
C.试点水资源税实施办法由省人民政府规定，报同级人大常委会备案
D.跨省(区、市)调度水资源的，由调入区域所在地税务机关征税水资源税
参考答案：ABD
解析：
选项C，水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第18题
关于白酒生产企业，下列费用需要计入销售额计征消费税的有( )。（2023年）
A.包装物押金
B.增值税税款
C.延期付款利息
D.向商业销售方收取的“品牌使用费
参考答案：ACD
解析：
选项B，增值税属于价外税，不计入消费税计税依据中。
第19题
补开发票，以非正常户为由，要求给出支出证明，这个证明材料可以有( )。（2023年）
A.相关业务活动的合同凭证
B.原材料出库、入库凭证
C.列入非正常经营户的证明资料
D.非现金形式的付款凭证
参考答案：ABCD
解析：
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后其支出允许税前扣除：(1)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；(2)相关业务活动的合同或者协议；(3)采用非现金方式支付的付款凭证；(4)货物运输的证明资料；(5)货物入库、出库内部凭证；企业会计核算记录以及其他资料其中，第(1)至(3)项为必备资料。