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注册会计师《税法》历史真题(398题)

第81题

（7）业务(7)应缴纳的契税，2023年应缴纳的城镇士地使用税。

参考答案：见解析

解析：

（7）应缴纳的契税=1200×3%=36(万元)。2023年应缴纳的城镇士地使用税=2000×20×9/12/10000=3(万元)

第82题

（8）计算该企业3月可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

（8）增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。该企业3月可抵扣的进项税额=156+143-60=110.3(万元)。

第83题

（9）计算该企业3月向主管税务机关申报缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

（9)业务(2)的销项税额=5000×0.5×13%=325(万)该企业3月向主管税务机关申报缴纳的增值税=104+325-110.3=318.7(万元)。

第84题

（10）计算该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

参考答案：见解析

解析：

（10）该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=318.7×(7%+3%+2%)=38.24(万元)

第85题下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的是（）。

A.印花税

B.增值税

C.消费税

D.土地增值税

参考答案：A

解析：由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的。例如①《企业所得税法》②《个人所得税法》③《税收征收管理法》④《印花税法》

第86题纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是（）

A.为客户提供经营租赁服务

B.为客户提供信托管理服务

C.取得受托拍卖的佣金收入预收单用途卡持卡人充值的资金

D.预收单用途卡持卡人充值的资金

参考答案：B

解析：金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。为客户提供信托管理服务属于金融服务—直接收费金融服务。经营租赁服务属于现代服务——租赁服务；受托拍卖的佣金收入属于现代服务—商务辅助服务的经纪代理服务；预收单用途卡持卡人充值的资金不缴纳增值税。

第87题某二手车经销企业，2021年12月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额100.5万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为（）。

A.0.50万元

B.1.95万元

C.1.97万元

D.2.93万元

参考答案：A

解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）×0.5%=100.5/（1+0.5%）×0.5%=0.5（万元）

第88题纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是（）。

A.高新技术企业提供的技术转让服务

B.动物诊疗机构提供的动物清洁服务

C.保险公司提供的半年期人身保险服务

D.职业培训机构提供的非学历教育服务

参考答案：A

解析：选项A：纳税人提供技术转让、技术开发和与技术有关的技术咨询、技术服务免税。选项A正确；选项B：动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税，选项B错误；选项C:保险公司提供的一年以上人身保险产品取得保费收入免税，故选项C错误；选项D:从事学历教育的学校提供的教育服务免税，职业培训机构提供的非学历教育服务适用简易计税方法纳税。

第89题某批发零售的卷烟销售公司，2022年6月批发销售牌号卷烟100箱（每箱50 000支），取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元；零售牌号卷烟20箱（每箱50000支），取得含税销售额56.5万元，该公司6月应缴纳消费税（）

A..22.0万元

B.24.5万元

C.27.5万元

D.30.5万元

参考答案：B

解析：6月应缴纳消费税=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5（万元）

第90题根据消费税出口退（免）税的相关规定，下列说法正确的是（）

A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税

B.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税

C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税

D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可中请退还消费税

参考答案：C

解析：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品可以出口免税并退税，选项A错误；有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品可出口免税但不退税，选项B错误，选项C正确；除生产企业、外贸企业以外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。选项D错误。

第91题下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（）

A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值

B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值

C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值

D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值

参考答案：C

解析：自行建造的固定资产的计税基础为竣工结算前支出（无形资产：开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前支出），选项A错误；选项B: 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。选项B错误；完全价值；选项C正确；捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产的计税基础为以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项D错误。

第92题下列固定资产中，在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是（）。

A.未投入使用的房屋

B.与经营活动无关的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的士地

参考答案：A

解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。2.以经营租赁方式租入的固定资产。3.以融资租赁方式租出的固定资产。4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。5.与经营活动无关的固定资产。6.单独估价作为固定资产入账的土地。7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第93题企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是（）

A.两免三减半

B.三免三减半

C.减按5%税率

D.减按10%税率

参考答案：B

解析：从符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（三免三减半）

第94题居民个人取得的下列所得市，适用按年计征个人所得税的是（）

A.经营所得

B.偶然所得

C.财产转让所得

D.财产租赁所得

参考答案：A

解析：《个人所得税法》对纳税义务人的征税方法有三种：一是按年计征，如经营所得，居民个人取得的综合所得；二是按月计征，如非居民个人取得的工资、薪金所得；三是按次计征，如利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，非居民个人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得6项所得。

第95题下列关于上市公司员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是（）。

A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，暂不征税

B.员工行权后的股票再转让取得的所得，应按“工资、薪金所得”纳税

C.员工接受股票当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税

D.员工因拥有股权而参与公司税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”纳税

参考答案：D

解析：选项A，员工行权时，以实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工薪、薪金所得”缴纳个人所得税；选项B，员工将行权后的股票再转让取得的收益，应按“财产转让所得”纳税；选项C，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

第96题居民个人取得的下列所得中，以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是（）。

A.稿酬所得

B.彩票中奖所得

C.彩票中奖所得

D.车辆转让所得

参考答案：C

解析：财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次

第97题纳税人进口大型机械，采用成交价格估价办法的，对于进口后发生的单独列明的下列费用，应计入关税完税价格的是（）。

A.安装费用

B.保修费用

C.维修费用

D.装配费用