第141题

回答事项（4）乙公司需要向税务机关提交相关证明资料的期限。

参考答案：见解析

解析：

乙公司应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内向税务局提供相关证明资料，企业因特殊情况不能按期提供的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，仅批准可以延期提供，但最长不得超过30日。

第142题

计算业务（1）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

业务（1）的销项税额＝545÷（1＋9％）×9％＝45（万元）

第143题

判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

业务（2）不需要缴纳增值税，被保险人获得的保险赔付不征收增值税

第144题

判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

业务（3）不需要缴纳增值税，提供服务无偿用于公益事业的不视同销售。

第145题

计算业务（4）的销项税额。

参考答案：见解析

解析：

业务（4）的销项税额＝5×13％＝0.65（万元）

第146题

计算业务（5）允许抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

业务（5）允许抵扣的进项税额＝1.05÷（1＋5％）×5％＝0.05（万元）

第147题

计算业务（6）进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。

参考答案：见解析

解析：

业务（6）进口环节应缴纳的关税＝60×15％＝9（万元）

业务（6）进口环节应缴纳的消费税＝（60＋9）÷（1－25％）×25％＝23（万元）

业务（6）进口环节应缴纳的增值税＝（60＋9＋23）×13％＝11.96（万元）

或者：应缴纳的进口环节增值税＝（60＋9）÷（1－25％）×13％＝11.96（万元）

第148题

判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

业务（7）不能抵扣进项税额。

【理由】贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

第149题

计算该企业当月可抵扣的进项税额。

参考答案：见解析

解析：

当月可抵扣进项税额＝0.05 ＋11.96 ＋1.3－0.26＝13.05（万元）

第150题

计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。

参考答案：见解析

解析：

当月应向主管税务机关缴纳的增值税＝45 ＋0.65－13.05＝32.6（万元）

第151题

计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

参考答案：见解析

解析：

当月应缴纳的城市维护建设税＝32.6×5％＝1.63（万元）

当月应缴纳的教育费附加＝32.6×3％＝0.98（万元）

当月应缴纳的地方教育附加＝32.6×2％＝0.65（万元）

第152题

说明业务（1）免征车辆购置税的新能源汽车的范围；计算车辆购置和处置过程中应补缴的印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加（不考虑地方教育附加）；根据税收征收管理法的相关规定，说明企业少缴税款的情形下将面临的法律责任；计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

业务（1）免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。免征车辆购置税的新能源汽车，通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。

应补缴的购置环节印花税=30×0.3‰=0.009（万元）

应补缴的处置环节印花税=10×0.3‰=0.003（万元）

应补缴的处置环节的增值税=10×13%=1.3（万元）

应补缴的城市维护建设税=1.3×7%=0.091（万元）

应补缴的教育费附加=1.3×3%=0.039（万元）

对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

业务（1）应调增应纳税所得额=10-0.009-0.003-0.091-0.039=9.858（万元）

第153题

判断业务（2）企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。

参考答案：见解析

解析：

业务（2）企业处理不正确。

增值税即征即退税款属于财政性资金，但企业没有对其单独核算，不符合不征税收入的条件，应按规定缴纳企业所得税。

第154题

计算业务（3）各项应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

残疾人员的工资可以100%加计扣除，调减应纳税所得额=50（万元）

职工福利费扣除限额=2000×14%=280（万元）

超过限额，调增应纳税所得额=300-280=20（万元）

职工教育经费扣除限额=2 000×8%=160（万元）

超过限额，调增应纳税所得额=200-160=40（万元）

工会经费扣除限额=2 000×2%=40（万元），未超过限额，不需要调整。

第155题

计算业务（4）各项应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

业务招待费限额1=10 000×5%o=50（万元）；限额2=200×60%=120（万元）超过限额，应调增应纳税所得额=200-50=150（万元）

广告费业务宣传费限额=10 000 ×15%=1 500（万元）

当年发生广告费业务宣传费1000万元，其中200万元非广告性赞助支出不予扣除，应纳税调增赞助支出200万元，同时调减上年度结转未扣除广告费100万元。

广告费业务宣传费应调增应纳税所得额=200-100=100（万元）

第156题

计算业务（5）各项应调整的应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

企业通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

业务（5）应调增企业所得税应纳税所得额=1+3=4（万元）

第157题

回答国家鼓励的软件企业适用的企业所得税税率优惠政策，并与其适用的地区优惠税率进行比较，说明哪种优惠方式使企业税负更低。

参考答案：见解析

解析：

企业可以适用西部大开发企业所得税15%税率或国家鼓励的软件企业“两免三减半”政策。

2021年度为企业获利年度的第三年，按照“两免三减半”政策的税率为12.5%，低于地区优惠税率15%，因此选择按照“两免三减半”政策税负更低。

第158题

在企业选择较低税负的前提下，计算该企业2021年度企业所得税应纳税所得额以及应纳税额。

参考答案：见解析

解析：

应纳税所得额=2 190+9.858-50+20+40 +150+100+4=2463.858 （万元）

应纳税额=2 463.858×12.5%=307.98（万元）

第159题

下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（    ）。

A.印花税收入3%归中央，97%归地方

B.资源税收入3%归中央，97%归地方

C.国内增值税收入50%归中央，50%归地方

D.企业所得税收入50%归中央，50%归地方

参考答案：C

解析：

选项A：证券交易印花税归中央政府，其他印花税收入归地方政府；选项B：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府；选项D：中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳 的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

第160题

纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（    ）。

A.安全保护服务

B.车辆停放服务

C.武装守护押运服务

D.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

参考答案：D

解析：

选项AC：按照“现代服务—商务辅助服务”计征增值税；选项B：按照“现代服务—不动产经营租赁服务”计征增值税。