第221题

(9)计算业务(9)营业外支出应调整的企业所得税应纳税所得额。

参考答案：见解析

解析：

（9）营业外支出应调增应纳税所得额600万元。

第222题

(10)计算甲企业2020年度应缴纳的企业所得税额。

参考答案：见解析

解析：

（10）应纳税所得额=32300-36.05-4275-0.06-800+0.1+80+1060+575+600=29503.99（万元）

第223题 （根据最新教材修订）某公司2021年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额90万元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）。

A.9万元

B.5.63万元

C.4.5万元

D.2.25万元

参考答案：D

解析：

应纳企业所得税=90×12.5%×20%=2.25（万元）。

小微企业的企业所得税优惠：

第224题 下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（）。

A.按月计算缴纳

B.按半年计算、分期缴纳

C.按年计算、分期缴纳

D.按季计算缴纳

参考答案：C

解析：

城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第225题 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

参考答案：C

解析：

选项AB：房产税以“房产”为征税对象，加油站遮阳棚、室外露天游泳池不具有屋面和围护结构，不符合房产的特征，不征收房产税；选项C：位于市区的经营性用房属于我国房产税的征税范围；选项D：我国现行的房产税征税范围不包括农村。

第226题

下列产品中，属于消费税征税范围的是（    ）。

A.卡丁车

B.铅蓄电池

C.医用酒精

D.电动汽车

参考答案：B

解析：

卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

第227题 某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）。

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

参考答案：C

解析：

本题是境内所得<|境外亏损|的情况，因此要将境外亏损拆分为两个部分，相当于境内所得的500万元部分是企业的非实际亏损额，可以无限期向后结转弥补，超过500万元的部分(600万元-500）万元=100（万元)，只能在我国企业所得税法规定的补亏期内结转弥补。

第228题

个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（    ）。

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

参考答案：C

解析：

选项A：国债利息免税，国债利息包括个人持有财政部发行的债券和2012年及以后年度发行的地方政府债券取得的利息所得；选项B：国家发行的金融债券利息免税；选项C：企业发行公司债券的利息属于征税范围且没有免税规定；选项D：对个人取得的教育储蓄存款利息所得免征个人所得税。

第229题

下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

参考答案：D

解析：

选项A：融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税；选项C：航空运输的湿租业务,属于航空运输服务；选项D：写字楼广告位出租，属于不动产租赁服务。

第230题 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.企业间的房屋置换

B.某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

C.某人将自有的一套闲置住房出租

D.某人将自有房产无偿赠与子女

参考答案：A

解析：

选项A:房屋置换既发生了房产产权的转移,交换双方又取得了实物形态的收入,属于土地增值税的征税范围;选项BD:将房产通过规定渠道进行公益性捐赠或者赠与直系亲属,虽然发生了房地产的权属变更,但房产所有人并没有因为权属的转让而取得任何收入,因此,这两种情形不属于土地增值税的征税范围;选项C:房地产的出租,出租人虽取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用权的转让,因此不属于土地增值税的征税范围。

第231题 下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（）。

A.养老机构提供的养老服务应征收城市维护建设税

B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税

参考答案：B

解析：

选项A:养老机构提供的养老服务免征增值税,城市维护建设税随增值税同时免征;选项B:对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额;选项CD:城建税“进口不征、出口不退"。

第232题 下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（）。

A.省级税务机关可以设定罚款

B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

C.国务院可以设定各种税务行政处罚

D.市级税务机关可以设定警告

参考答案：B

解析：

选项AD:国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款,省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及其以下各级税务机关不可设定税务行政处罚;选项C:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

第233题

居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（）。

A.综合所得

B.财产转让所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

参考答案：A

解析：

选项A:取得综合所得的居民个人可以享受专项附加扣除；选项BCD:只有取得综合所得和经营所得(没有综合所得)的居民个人可以享受专项附加扣除;财产转让所得、财产租赁所得和偶然所得实行分类征收,不可享受专项附加扣除。

第234题 下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（）。

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

参考答案：B

解析：

选项A:开采稠油不免征资源税,但减征40%;选项B:煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税;选项C:从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税;选项D:自2018年4月1日至2021年3月31日,对页岩气资源税(按6%的规定税率)减征30%。

第235题

在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

参考答案：C

解析：

选项A:购货佣金是买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用,不计入完税价格;选项B:在进口货物价款中单独列明的为在境内复制进口货物而支付的费用不计入完税价格;选项CD:在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入关税完税价格,但是保修费用除外。

第236题 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

参考答案：A

解析：

选项A:外购已税烟丝连续生产卷烟属于税法规定的可以扣除外购应税消费品已纳消费税额的情形;选项BCD:都属于不得扣除外购应税消费品已纳消费税的情形。

第237题 （根据最新教材修订）某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（ ）。

A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标

C.小型微利企业从业人数按企业全年的月度平均值确定

D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

参考答案：D

解析：

选项A：适用企业所得税优惠政策的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，同时且符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的三个条件的企业；选项B：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标；选项C：小型微利企业从业人数按企业全年的季度平均值确定；选项D：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

第238题 居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成—套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为（）。

A.0万元

B.6万元

C.4万元

D.2万元

参考答案：D

解析：

甲应缴纳契税税额=50×4%=2（万元）。

第239题 因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这—期限是（）。

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

参考答案：D

解析：

因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，海关可以自纳税人缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内追征，并按日加收万分之五的滞纳金。

第240题 货物运输合同计征印花税的计税依据是（）。

A.运费收入

B.运费收入加所运货物金额

C.运费收入加装卸费

D.运费收入加保险费

参考答案：A

解析：

货物运输合同印花税的计税依据为取得的运输费金额（不包括所运货物的金额、装卸费和保险费）。