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注册会计师《税法》历史真题(398题)
下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（）。
A.固体废物
B.大气污染物
C.工业噪声
D.水污染物
参考答案：C
解析：
选项A：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据；选项B应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据；选项C：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据；选项D：应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据
A.军事设施
B.铁路线路
C.机场跑道
D.港口码头
参考答案：A
解析：
选项A：军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项BCD：减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的
B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的
C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的
D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的
参考答案：D
解析：
选项ABC属于无须进行税务备案的情形；选项D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的属于需要进行税务备案的情形。
下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。
A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月
B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月
C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年
D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年
参考答案：D
解析：
选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月；选项B：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；选项C：大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年；选项D：技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年。
A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属
B.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会
C.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人
D.有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人
参考答案：A
解析：
选项B：以“企业”名义申请行政复议；选项C：行政复议期间，申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的税务具体行为有厉害关系的，可以向行政复议机关申请作为第三人（不是申请人）参加行政复议；选项D：以核准登记的“企业”为申请人。
A.按年进行纳税信用信息采集
B.税务机关每年3月确定上一年度纳税信用评价结果
C.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人
D.纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人，也参加本期评价
参考答案：C
解析：
选项A：纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集；选项B：税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项C：纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价。
A.将房产赠与非法定继承人
B.以取得房产的建筑材料为目的购买房产
C.以获奖方式承受土地、房屋权属
D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业
参考答案：D
解析：
选项A：法定继承，免征契税；将房产赠与非法定继承人，承受方照章缴纳契税；选项B：买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项C：以获奖方式承受土地、房屋权属，视同房屋赠与，需要缴纳契税；；选项D：以自有房产投资入股本人独资经营的企业，不缴纳契税。
A.单位出租地下人防设施的
B.以劳务为报酬抵付房租的
C.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的
D.个人出租房屋用于生产经营的
参考答案：C
解析：
选项A：单位出租地下人防设施的，从租计征房产税；选项B：如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收人的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征；选项C：以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的，依照房产余值从价计征；选项D：个人出租房屋用于生产经营的，从租计征房产税
（根据最新教材修订）下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是（ ）。
A.购置时支付的增值税
B.售方向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
C.车时电子发票信息中的不含增值税价格
D.售方代办保险等而向购买方收取的保险费
参考答案：C
解析：
选项A：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，不包括增值税税款；选项C：纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格；选项BD：纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费。
某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。
A.760
B.800
C.1000
D.840
参考答案：C
解析：
在甲国的应纳税所得额=40÷20%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=800+200=1000（万元）。
下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（ ）。
A.噪声
B.水污染物
C.大气污染物
D.煤矸石
参考答案：BC
解析：
选项A：应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据；选项B：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据；选项CD：应税大气污染物、应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。
2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元、价外补贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（）。
A.纳税人为烟叶种植户
B.应纳税额为19.8万元
C.应在次月15日内申报纳税
D.应向乙县主管税务机关申报纳税
参考答案：BCD
解析：
选项A：在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人；选项B：烟叶税应纳税额=收购价款×(1+10%)x税率=90×1.1×20%=19.8(万元)；选项C：烟叶税的纳税地点为烟叶收购地；选项D：烟叶税按月计征，纳税人应当干纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
A.税务咨询
B.税务顾问
C.税收审查策划
D.税务策划
参考答案：ABCD
解析：
选项ABCD均为会计师事务所可以从事的涉税服务内容。
下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）
A.股权转让所得按照转出方所在地确定
B.销售货物所得按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得按照不动产所在地确定
D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定
参考答案：BC
解析：
选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项B：销售货物按照交易活动发生地确定所得来源地；选项C：特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地；选项D：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。
第295题 （根据最新教材修订）下列取得房产的情形中，免征契税的有（ ）。
A.城镇职工第一次购买商品房
B.学校承受房屋权属用于教学
C.法定继承人通过继承承受房屋权属
D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属
参考答案：BCD
解析：
选项A：城镇职工第一次购买商品房没有免税规定，照章纳税。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。已购公有住房经补缴土地出让价款成为完全产权住房的，免征契税。
A.个人从事金融商品转让业务
B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务
C.商业银行提供国家助学贷款业务
D.人民银行对金融机构提供贷款业务
参考答案：ACD
解析：
选项B：融资租赁公司从事的融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税。
某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。
A.翡翠项链
B.钻石戒指
C.玉石手镯
D.金银首饰
参考答案：BD
解析：
选项BD：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。选项AC：翡翠项链和玉石手镯在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税。
A.无商业价值的广告品
B.外国政府无偿援助的物资
C.国际组织无偿赠送的货物
D.在海关放行前损失的货物
参考答案：ABCD
解析：
选项ABCD都是我国税法明确规定予以免征关税的货物、物品，纳税人无须提出申请，海关可按规定直接予以免税。
居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（ ）。
A.保险营销员取得的佣金收入
B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
C.仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费
D.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励
参考答案：ACD
解析：
选项A：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得；选项B：公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，属于工资薪金所得；选项C：仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费，属于劳务报酬所得；选项D:企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励，属于劳务报酬所得。
下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税
C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税
D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税
参考答案：ABC
解析：
选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。