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注册会计师《税法》历史真题(398题)
第361题
下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。
A.商业银行
B.财务公司
C.信托投资公司
D.保险公司
参考答案：D
解析：
选项ABC；均以1个季度为纳税期限；选项D：以1个季度为纳税期限的规定虽然适用于部分金融行业，但不适用于保险公司，保险公司以1个月为纳税期限。
第362题
企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。
A.取得存款利息
B.获得保险赔偿
C.取得与应税行为无关的财政补贴
D.收取包装物租金
参考答案：D
解析：
选项A；存款利息不征收增值税；选项B；被保险人获得的保险赔付不征收增值税；选项C纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的应按规定计算缴纳增值税，纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收人，不征收增值税；选项D：销售货物时一并收取的包装物租金属于价外费用应并入销售额缴纳增值税，单独出租包装物收取的租金，按有形动产租赁服务缴纳增值税。
第363题
下列成品油中，暂缓征收消费税的是（）。
A.石脑油
B.溶剂油
C.航空煤油
D.润滑油
参考答案：C
解析：
成品油作为消费税15个税目之一，其还包括七个子目，即汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。其中航空煤油暂缓征收消费税。
A.2900
B.3500
C.5000
D.3800
参考答案：B
解析：
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。本题的宗地容积率=建筑面积÷总面积=3÷5=0.6＞0.5，所以全部地价计入房产原值，计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。如果宗地容积率小于0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
第365题
下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是（）。
A.出口关税税额
B.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用
C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
D.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费
参考答案：C
解析：
以成交价格为基础的出口货物的完税价格的构成不包括（1）出口关税（选项A）;（2）在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（选项BD）.
第366题 根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是（ ）。
A.批准的延期期限内加收滞纳金
B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
C.延期缴纳税款的期限最长不得超过 30 天
D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
参考答案：B
解析：
A：税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金；CD：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。
第367题
纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。
A.加收滞纳金
B.税收保全措施
C.处以税款50%的罚款
D.强制执行措施
参考答案：A
解析：
选项A：加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，对征税行为的争议，复议是诉讼的必经前罟程序；选项BCD：税收保全措施、罚款、强制执行措施不属于税务机关作出的征税行为，纳税人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
第368题
下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。
A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
C.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
参考答案：A
解析：
双重居民身份下个人最终居民身份判定标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。
第369题
某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）万元。
A.17.6
B.19.36
C.21.56
D.19.6
参考答案：B
解析：
应缴纳的烟叶税额=88×（1+10%）×20%=19.36（万元）。
第370题
下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。
A.税率
B.税目
C.纳税环节
D.征税对象
参考答案：B
解析：
选项A：税率指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，税率体现征税的深度。选项B：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。选项C：纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。选项D：征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
第371题
对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。
A.贷款服务
B.金融商品转让
C.一般纳税人提供客运场站服务
D.经纪代理服务
参考答案：A
解析：
选项A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。选项C：一般纳税人提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项D：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
第372题
下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。
A.钻石
B.卷烟
C.镀金首饰
D.高档手表
参考答案：A
解析：
选项A：钻石在零售环节缴纳消费税。选项B：卷烟在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，在批发环节加征一道消费税。选项CD：在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品以及超豪华小汽车，注意零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。
第373题
赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是（）。
A.房屋原值
B.摊余价值
C.协议价格
D.市场价格
参考答案：D
解析：
选项D：土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为的计税依据，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
第374题
下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是（）。
A.联合国
B.世界银行
C.经济合作与发展组织
D.世界贸易组织
参考答案：C
解析：
选项C：2014年7月，经济合作与发展组织（OECD）发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。
第376题
对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（）。
A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.偶然所得
D.经营所得
参考答案：D
解析：
选项D：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税。
A.0.8
B.2
C.2.8
D.2.4
参考答案：D
解析：
该企业2016年度此地块应缴纳的城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4（万元）。
A.22000
B.24000
C.28000
D.30000
参考答案：B
解析：
纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。甲企业应缴纳车辆购置税=2×120000×10%=24000元。
第379题
下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税
D.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税
参考答案：AB
解析：
选项C：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项D：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。
第380题
下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（）。
A.被收购方应确认股权的转让所得或损失
B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定
D.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
参考答案：ABD
解析：
选项C：收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。