第321题

境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C.在境外提供的广播影视节目播映服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

参考答案：A

解析：

选项A：向境外单位转让的完全在境外使用的技术，适用增值税零税率；选项B：向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务，适用增值税免税政策；选项C：在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务适用增值税免税政策，向境外提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务适用增值税零税率；选项D：境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

第322题

境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（    ）。

A.境内机构在境外发生的商品展销费用

B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

C.境内机构在境外承包工程的工程款

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

参考答案：D

解析：

选项ABC：属于对外付汇无须进行税务备案的情形。选项D：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金须进行税务备案。

第323题

下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（    ）。

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

参考答案：C

解析：

选项A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；选项B：计税的逾期包装物押金为含税收入，在将包装物押金并入销售额征税时，按所包装货物适用的税率换算成不含税价款全额并入销售额；选项C：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；选项D：直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

第324题

（根据最新教材修订）下列关于应税产品享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（    ）。

A.从低丰度油气田开采的原油减征30%资源税

B.对衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税

C.稠油、高凝油减征50%资源税

D.对深水油气田开采的天然气减征20%资源税

参考答案：B

解析：

选项A：从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税；选项C：稠油、高凝油减征40%资源税；选项D：从深水油气田开采的天然气减征30%资源税。

第325题 （根据最新教材修订）下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是（ ）。

A.幼儿园

B.社会福利机构

C.港口

D.省政府批准成立的技工学校

参考答案：C

解析：

A：幼儿园占用耕地，免征耕地占用税；B：社会福利机构占用耕地，免征耕地占用税；C：港口占用耕地，，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；D：学校占用耕地，免征耕地占用税，其中，免税的学校范围，包括经省级人民政府或人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

第326题 下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

参考答案：D

解析：

选项ABC：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；选项D：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。

第327题 下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（ ）。

A.房产税

B.地方教育附加

C.关税

D.海关代征消费税

参考答案：A

解析：

选项B：由税务机关负责征收，但属于政府收费的（如教育费附加、地方教育费附加）不适用《税收征收管理法》；选项CD：由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《税收征收管理法》的适用范围。

第328题

下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.拖船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

参考答案：A

解析：

选项A：养殖渔船免征船舶吨税；选项BC：非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。选项D：吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。

第329题

下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（    ）。

A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

B.转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的

C.直接转让土地使用权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50％的

参考答案：C

解析：

选项A：取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项B：整体转让未竣工决算房地产开发项目的，应当进行土地增值税清算；选项C：直接转让土地使用权的，属于应当清算的情形；选项D：既不属于应当清算的情形，也不属于主管税务机关可以要求清算的情形。

第330题

下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的获奖者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的销售者

参考答案：B

解析：

选项A：应税车辆的捐赠者不是车辆购置税纳税义务人，以受赠方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人；选项B：以获奖方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人；选项C:应税车辆的出口者不是车辆购置税纳税义务人，以进口方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人；选项D:应税车辆的销售者不是车辆购置税纳税义务人，以购买方式取得并自用应税车辆的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人。

第331题 （根据最新教材修订）下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

C.非营利性的学校承受房产用于教学

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

参考答案：D

解析：

选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：非营利性的学校承受房产用于教学，免征契税。选项D：应当由取得房产的企业缴纳契税。

第332题

非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是（    ）。

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

参考答案：D

解析：

非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。这里的非居民企业，是指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业

第333题

关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为（）。

A.15个月

B.18个月

C.12个月

D.24个月

参考答案：C

解析：

主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

第334题 （根据最新教材修订）某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2021年8月销售旧货共取得含税销售收入180000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入32400元（未放弃减税优惠），则该旧货经营单位2021年8月应缴纳增值税（ ）元。（不考虑疫情期间减按1%的优惠政策）

A.4124.27

B.6186.41

C.5871.85

D.4651.69

参考答案：A

解析：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货（二手车除外），依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=（180000+32400）÷（1+3%）×2%=4124.27。

第335题

金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（    ）。

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

参考答案：ABC

解析：

选项A：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税；选项B、C，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

第336题

下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（）。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

参考答案：AD

解析：

选项A、D，适用出口免税并退税政策；选项B、C，适用出口免税但不退税政策。

第337题 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

参考答案：BCD

解析：

选项A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

第338题

个人转让股权的下列情形中，税务机关可以核定股权转让收入的有（    ）。

A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料

B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料

C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由

D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报

参考答案：ABD

解析：

符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；未按照规定期限办理纳税申报，经税务村关责令限期申报，逾期仍不申报的；③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；④其他应核定股权转让收入的情形。

第339题

下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。

A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

C.货物出口关税

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

参考答案：AB

解析：

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（选项AB）;但其中包含的(1)出口关税税额（选项C）（2）在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（选项D），应当扣除。

第340题 下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（）。

A.变压器油

B.高尔夫车

C.铅蓄电池

D.翡翠首饰

参考答案：CD

解析：

选项A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属干润滑油，不征收消费税；选项B：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不属于小汽车税目，不征收消费税；选项C：2016年1月1日起对铅蓄电池按4%税率征收消费税；选项D：贵重首饰及珠宝玉石征收消费税。