第181题 以关联方购进商品再销售给非关联方的价格，减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（ ）。

A.利润分割法

B.交易净利润法

C.再销售价格法

D.可比非受控价格法

参考答案：C

解析：

第182题

一般情况下，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关有权对其金额进行调整，调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行，该期限是（    ）。

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

参考答案：A

解析：

选项A：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整，有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

第183题

下列有关企业破产清算程序中税收征管的表述，正确的是（    ）。

A.企业所欠税款对应的滞纳金按照普通破产债权申报

B.企业因继续履行合同需要开具发票的，须由税务机关为其代开发票

C.企业所欠税款、滞纳金、罚款以实际解缴税款之日为截止日计算确定

D.在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应暂缓缴纳相关税款

参考答案：A

解析：

(1)选项B：企业因继续履行合同需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票；(2)选项C：企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定；(3)选项D：在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当 接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务，破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

第184题

某纳税人2021年2月擅自改动税控装置，情节严重，且限期仍不改正。下列对其处以罚款的数额符合税法规定范围的是（    ）。

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.10000元

参考答案：B

解析：

选项B：纳税人擅自改动税控装置，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

第185题

下列税法原则中，属于税法适用原则的有（    ）。

A.税收法定

B.税收公平

C.程序优于实体

D.法律不溯及既往

参考答案：CD

解析：

选项AB：属于税法的基本原则。

第186题

下列行为中，属于增值税征收范围的有（    ）。

A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车

B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户

C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务

D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售

参考答案：ABD

解析：

(1)选项A：汽车销售公司销售代销货物视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(2)选项B：电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(3)选项C：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收増值税；(4)选项D：对房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售的应照章征收增值税。

第187题 下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

参考答案：BCD

解析：

选项A：单用途卡售卡方销售单用途卡可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

第188题 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税

B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税

C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

参考答案：ACD

解析：

选项B：纳税人到外县（市）销售自产应税消费品或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

第189题

从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量的表述中，符合税法规定的有（    ）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

参考答案：ABD

解析：

第190题 下列在会计上已作损失处理的除贷款类债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。

A.债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失

B.债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失

C.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失

D.债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失

参考答案：ACD

解析：

(1)选项ACD：减除可收回金额后确认的无法收回的应收款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除；(2)选项B：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，才可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

第191题 企业合并釆用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（ ）。

A.被合并企业应按清算进行所得税处理

B.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

参考答案：AC

解析：

（1）选项B：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；（2）选项D：被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

第192题

下列所得应按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税的有（    ）。

A.退休人员取得的再任职收入

B.个人从资产购买方企业取得的不竞争款项

C.个人从非任职受雇的商家取得随机发放的网络红包

D.个人在非任职受雇的企业开办的年会中奖获得的奖品

参考答案：BCD

解析：

选项A：按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

第193题 对居民个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税的有（ ）。

A.个人办理提前退休取得一次性补贴收入

B.个人股东从被投资企业无偿取得车辆所有权

C.已办理内部退养手续的个人从原任职单位取得收入

D.以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货运营收入

参考答案：ACD

解析：

选项B：企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

第194题 应税船舶负责人每次申报纳税时.可按规定选择申领一种期限的吨税执照。下列期限属于可选择吨税执照期限的有（ ）。

A.30日

B.90日

C.180日

D.1年

参考答案：ABD

解析：

第195题 下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。

A.地热

B.森林

C.草场

D.宝石原矿

参考答案：AD

解析：

选项BC：资源税的征税范围不包括森林、草场等生物资源，只包括非生物资源中的矿产资源。

第196题 下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（ ）。

A.运煤专用铁路

B.城区内机动车道

C.学校教职工住房

D.军用侦察观测站

参考答案：ABC

解析：

选项D：军用设施占用耕地免征耕地占用税。

第197题 某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（ ）。

A.购置的节能汽车

B.购置的纯电动乘用车

C.租入的外国籍船舶

D.未在车船管理部门登记，而在其单位内部场所作业的船舶

参考答案：AD

解析：

（1）选项A：属于车船税征税范围，但对符合标准的节能汽车减半征收车船税；（2）选项B：纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税；（3）选项C：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；（4）选项D：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶属于车船税征税范围。

第198题

下列关于税务机关釆取税收保全措施的表述中，符合规定的有（    ）。

A.应经县以上税务局（分局）局长批准

B.冻结的存款数额以纳税人应纳税额为限

C.应当拍卖纳税人的部分财产用于抵缴税款

D.保全后纳税人已按期缴纳税款的应在税务机关收到税款之日起1日内解除保全

参考答案：ABD

解析：

选项C：属于税收强制执行措施。

第199题

下列关于税务行政复议调解的表述中，符合规定的有（    ）。

A.遵循客观、公正和合理原则

B.尊重申请人和被申请人的意愿

C.在查明案件事实的基础上进行调解

D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

参考答案：ABCD

解析：

税务行政复议的和解与调解的调节原则：（1）尊重申请人和被申请人的意愿；（2）在查明案件事实的基础上进行调解；（3）遵循客观、公正和合理原则；（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。

第200题

小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年6月相关业务如下：

（1）以预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元/辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付80辆。

（2）将10辆A型小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元/辆，最高不含税销售价格23万元/辆。

（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格18.5万元/辆。

（4）1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格25万元/辆。

（其他相关资料：A型小汽车消费税税率3%,B型小汽车消费税税率5%）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。

（3）判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。

（4）判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。

参考答案：见解析

解析：

（1）应纳税额=18×80×3%=43.2（万元）。

（2）应纳税额=19×l0×3%=5.7（万元）。

（3）不享受消费税退税，但可以享受增值税退税。

（4）能申请退还消费税。应退税款=25×50×5%=62.5 （万元）。

手续：需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。